Взыскание налоговых санкций

   Налоговые органы могут применить налоговые санкции, которым не обрадуется налогоплательщик. Что такое налоговые санкции и что делать, если к Вам применили налоговые санкции, разберем подробнее в нашем материале.

ВНИМАНИЕ: наш налоговый адвокат  поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Что такое налоговые санкции?

   Налоговые санкции являются мерой ответственности за то, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение. Применяются налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов).

   Налоговые санкции могут быть:

1. правовосстановительные, которые направлены на устранение нанесенного ущерба и обеспечение выполнения налоговых обязательств
2. карательные, которые применяются для предупреждения повторных нарушений

   Налоговые санкции могут быть применены к ИП, юрлицу, физлицу, налоговому агенту, банку. 

   Штрафы предусмотрены за некоторые виды налоговых правонарушений, например, за неуплату или неполную уплату налогов и сборов, несвоевременную уплата налогов и сборов, за непредставление налоговой декларации.

   Право налоговых органов применять налоговые санкции напрямую закреплено в Налоговом кодексе РФ,

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про разрешение налоговых споров, подписывайтесь на канал 

Размер налоговых санкций

   Налоговые санкции устанавливаются в виде денежных штрафов. Размер штрафа может быть в процентах или в твердой денежной сумме. Размеры штрафов предусматриваются в минимальных и максимальных размерах.

   Базовые размеры штрафов определяются главами 16 и 18 Налогового кодекса РФ. Например, часть 1 статьи 116 НК РФ предусматривает штраф в размере 10 тыс. руб. за то, что налогоплательщиком нарушен срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. А если организация или ИП будут вести деятельность без постановки на налоговый учет, тогда штраф составит 10% от размера дохода, но не меньше 40 тыс. руб. Так по каждому правонарушению налоговым законодательством установлены свои размеры штрафов. 

   Если будут иметься смягчающие обстоятельства, то размер штрафа может быть уменьшен в 2 раза, а если будут иметься отягчающие обстоятельства, то размер штрафа увеличится в 2 раза.

   При этом, суды могут снизить размер штрафа более чем в 2 раза. Также суд может снизить размер минимального штрафа, если будут иметься смягчающие обстоятельства.

Порядок взыскания налоговых санкций

   Налоговые санкции взимаются за каждое правонарушение отдельно.

   Штраф может быть уплачен добровольно лицом. При отсутствии добровольной оплаты штраф подлежит принудительному взысканию.

   Основные этапы взыскания штрафа заключаются в следующем:

1. налоговая направляет требование об уплате штрафа
2. если требование не исполнено, тогда налоговая принимает решение о взыскании налоговых санкций. Соответствующее решение выносится в течение 2-х месяцев, когда истек срок для добровольной уплаты штрафа. Налогоплательщику решение вручается в течение 6 рабочих дней. Решение исполняется банком
3. если налоговая пропустила срок для вынесения решения, тогда штраф взыскивается через арбитражный суд (в отношении ИП и организаций) или суд общей юрисдикции (в отношении физлиц)
4. после вынесения судом решения идет этап исполнения судебного акта в порядке бюджетного законодательства или через службу судебных приставов

   Особенности взыскания штрафа заключаются в следующем:

1. сначала штраф взыскивается с денежных средств на счетах
2. затем штраф взыскивается с электронных денежных средств
3. если денежных средств недостаточно, тогда штраф взыскивается с имущества налогоплательщика

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про досудебное урегулирование налоговых споров, подписывайтесь на канал. Смотрите также видео про налоговые проверки

Сроки взыскания налоговых санкций

   Сроки взыскания налоговых санкций являются следующие:

1. если взыскиваются за счет денежных средств: 2 месяца для вынесения решения после того, как истек срок для добровольного исполнения требования и 6 месяцев для обращения в суд, если пропущен срок для вынесения решения
2. если взыскиваются за счет имущества: 1 год для вынесения решения после истечения срока исполнения требования и 2 года для обращения в суд, если истек годичный срок
3. если сумма взыскания составляет более 5 млн. руб., тогда срок обращения в суд составляет 6 месяцев

   Если судом вынесено решение о взыскании налоговых санкций, то дальнейший срок для взыскания указанных санкций зависит от работы судебных приставов, есть ли у должника деньги на счетах или нет, есть ли имущество, на которое может быть обращено взыскание. Штраф может быть взыскан в короткие сроки, а может быть не взыскан, если у должника не могут найти деньги на счетах и имущество.

Смягчение налоговых санкций

   Смягчающие обстоятельства позволяют снизить размер штрафа. При этом достаточно хотя бы одного смягчающего обстоятельства, чтобы штраф был снижен в 2 раза.

   В качестве смягчающих обстоятельств признаются:

1. совершение налогоплательщиком правонарушения по причине стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств
2. факт совершения правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости
3. тяжелое материальное положение физлица, которое привлекается к ответственности
4. иные обстоятельства

   Перечень смягчающих обстоятельств, указанный в налоговом законодательстве, является открытым.

   Суд может снизить размер штрафа больше чем в 2 раза, учитывая:

1. характер правонарушения
2. материальное положение налогоплательщика
3. количество смягчающих обстоятельств
4. личность налогоплательщика

   Таким образом смягчение налоговых санкций происходит за счет наличия смягчающих обстоятельств.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про налоговое консультирование, подписывайтесь на канал

Оспаривание налоговых санкций в суде

   У налогоплательщика есть право обжаловать решение налогового органа о привлечении его к ответственности в виде налоговых санкций.

   Порядок оспаривания налоговых санкций в суде будет следующий:

1. для начала необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок, путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Жалоба подается в течение 3-х месяцев
2. после того как получено отрицательное решение по жалобе следует обратиться в суд в течение 3-х месяцев, подготовив иск и все необходимые документы
3. суд возбудит дело, назначит судебное заседание и вынесет решение. При отказе судом в удовлетворении заявления налогоплательщика его можно обжаловать в вышестоящий суд

   Оспаривая налоговые санкции в суде, необходимо помнить, что суд будет оценивать не только формальные основания обжалования, но и обоснованность действий налогоплательщика.

Ответственность за неуплату санкций ИФНС

   Какая же может быть ответственность за то, что не уплатил санкции ИФНС?

   Фактически никакой ответственности дополнительной быть не может, поскольку штраф сам по себе является ответственностью за факт налогового правонарушения.

   Однако, иные негативные последствия могут быть, так как налоговая будет пытаться взыскать соответствующий штраф, а это значит, что может быть наложен арест на счета и имущество, судебными приставами могут приниматься иные меры для взыскания санкций налоговой. Если санкции налоговой взысканы по решению суда, то возможна административная и уголовная ответственность за неисполнение решения суда.

   Надо также различать ответственность за неуплату санкций налоговой и ответственность за неуплату налогов, поскольку за неуплату налогов может быть административная и даже уголовная ответственность.

    Если Вы хотите знать, какая ответственность грозит конкретно Вам за неуплату санкций ИФНС, Вы можете обратиться к адвокатам и юриста Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург. Мы уточним все обстоятельства Вашего дела и проконсультируем о возможных видах ответственности. 

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про жалобу в налоговую, подписывайтесь на канал. Смотрите также видео, можно ли не платить налоги

Как избежать налоговых санкций?

   Чтобы избежать налоговых санкций необходимо:

1. соблюдать налоговое законодательство, путем своевременной уплаты налогов, сборов, пеней; корректно сдавать налоговую отчетность; правильно оформлять все первичные документы и достоверно вести бухгалтерский учет
2. заниматься профилактикой налоговых рисков, а именно: проводить регулярный аудит налоговой отчетности; проверять контрагентов на благонадежность; контролировать соблюдение лимитов по спецрежимам; мониторить изменение налогового законодательства
3. если вдруг налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку, то ее необходимо устранить, путем подачи уточненной декларации и уплаты недостающих сумм налогов

   Также рекомендуем консультироваться с налоговыми специалистами, при проверках привлекать налоговых юристов и адвокатов.

   Если несмотря на все принятые меры налоговая все равно Вам начислила санкции, то следует решить вопрос об оспаривании решения налоговой.

   По всем вопросам, связанным с взысканием налоговых санкций Вы всегда можете обратиться в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург.

Отзыв о консультации с нашим адвокатом

Доверитель — Перминова Елена Рудольфовна:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди