Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности

   Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности – вопрос сложный и требует профессиональной поддержки со стороны юриста по налогам физических лиц (юридических лиц).

ВНИМАНИЕ: рассмотрим этот вопрос более подробно с нашим юристом, для которого оспаривание решения налогового органа о привлечении к ответственности является одно из направлений работы. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Виды налоговой ответственности налогоплательщика

    Руководящее лицо ИФНС (начальник, заместитель начальника) принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, проверив материалы проверки и контроля. Под правонарушением понимаются деяния, связанные с неисполнением законов.

Есть разные виды ответственности налогоплательщика, в зависимости от характера, тяжести правонарушения:

1. уголовная ответственность налогоплательщика (например, привлечение руководителя за совершение налогового преступления)
2. административная ответственность налогоплательщика (например, привлечение организации и назначение штрафных санкций, предприниматель не подал заявление в установленные сроки, чтобы официально встать на учет; руководитель предприятия или другое ответственное лицо исказил суммы начисленных налогов; не предоставление декларации в установленный срок и т.д.)
3. гражданско-правовая ответственность налогоплательщика (например, взыскание налоговой задолженности, доначисление налога)

   Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности возникает в разных случаях. Отметим, что ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства предусматривается Налоговым кодексом РФ. В решении указываются обстоятельства правонарушения, приводятся результаты проверки и отражается другая информация, имеющая отношение к делу.

Что является основанием для привлечения к налоговой ответственности?

   Основание для привлечения к налоговой ответственности указано непосредственно в самом налоговом кодексе РФ.

   Итак, основной закон о налогах говорит, что основанием для привлечения к налоговой ответственности является установленный факт нарушения. При этом факт нарушения налогового законодательство должен быть установлен решением налогового органа, которое вступило в силу.

   Также в отношении лица должна быть установлена вина в совершении налогового правонарушения.

   То есть, при установлении факта налогового правонарушения, далее встает вопрос о привлечении конкретного лица к налоговой ответственности. И чтобы привлечь к такому виду ответственности необходимо, чтобы имелся состав соответствующего правонарушения. При этом к ответственности могут быть привлечены юрлица и физлица.

   Также стоит отметить, что ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только налоговым кодексом РФ, но и может наступить административная ответственность по КоАП РФ и уголовная ответственность по УК РФ. И в каждом конкретном случае подлежит доказыванию наличие состава вменяемого правонарушения.

Кто принимает решение о привлечении к налоговой ответственности?

   В случае, если лицо привлекается к налоговой ответственности по налоговому законодательству, то соответствующее решение принимает руководитель инспекции или его заместитель, т.е. решение о привлечении к налоговой ответственности принимает налоговый орган.

   За совершение правонарушений в сфере налогового законодательства, которые квалифицируются по КоАП РФ решение о привлечении к ответственности принимается, как правило, судьями.

   Если встает вопрос о привлечении лица к уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства, то уголовное дело возбуждается следователем правоохранительных органов, а решение о признании лица виновным или невиновным в совершении вменяемого преступления принимается судьями.

Порядок привлечения к налоговой ответственности

Порядок привлечения к налоговой ответственности налоговыми органами заключается в следующих стадиях:

1. Прежде всего налоговая выявляет факт нарушения налогового законодательства. Она может установить такой факт при проведении налоговой проверки или вне рамок проверки
2. После того как выявлен факт налогового правонарушения налоговый орган его фиксирует. Для фиксации налогового нарушения составляется акт налоговой проверки или акт об обнаружении нарушения. Далее соответствующий акт вручается нарушителю, который вправе подать на него возражения
3. Далее налоговый орган рассматривает материалы дела и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. Возможно, что налоговый орган выявит обстоятельства, которые исключают вину лица, тогда к ответственности конкретное лицо не привлекут
4. В случае вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, если лицо с ним не согласно, оно вправе обжаловать такое решение сначала в вышестоящий орган, а затем в суд

   Порядок привлечения к административной ответственности включает в себя подготовку материала, рассмотрение материалам судом, вынесение постановления, которое может быть обжаловать в вышестоящий суд.

   Привлечение к уголовной ответственности заключается в проведении различных следственных действий, допросов, выемок, сбор доказательств, формирование уголовного дела, направление его прокурору, а затем в суд. После получения уголовного дела судом, суд, как правило, назначает судебные заседания, проводится судебное следствие, выносится приговор обвинительный или оправдательный.

Срок привлечения к налоговой ответственности

   Если встает вопрос о привлечении лица к налоговой ответственности, то всегда необходимо учитывать сроки давности привлечения к соответствующему виду ответственности.

   Согласно положениям налогового кодекса лицо может быть привлечено к ответственности только при условии, что не прошло три года со дня, когда было совершено налоговое правонарушение, или же со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено правонарушение и до момента вынесения решения, которым лицо привлечено к ответственности.

   В случае привлечения лица к административной или уголовной ответственности необходимо смотреть сроки привлечения к ответственности по конкретной статье.

   Также не стоит забывать, что в определенных случаях течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, а это значит, что фактически срок привлечения к налоговой ответственности может быть увеличен. Например, если лицо противодействует проведению налоговой проверки, то срок давности приостанавливается.

Когда возможно уголовное преследование налогоплательщика?

   Речь об уголовных мерах возникает только тогда, когда неуплата налогов связана с крупным материальным ущербом, понесенным государством, наличия виновных лиц.

   Особенно строгий подход к правонарушениям по предварительному сговору, когда стороны заранее обговаривают детали правонарушения.

   В некоторых случаях к нарушителю не применяют никаких мер, когда удается доказать свою правоту (например, на практике положительный результат дает ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС). Если ИФНС выносит такое решение, в нем обязательно указываются основные причины для его принятия.

   Также есть ряд обстоятельств, освобождающих лицо от тех или иных мер (например, если человек не контролировало действия, либо находилось в серьезном болезненном состоянии, допустив неумышленные ошибки в бумагах).

   Есть еще ряд обстоятельств, которые позволяют рассчитывать на более мягкое наказание: личные обстоятельства, принуждение и т.д. Подробную информацию можно получить у нашего консультанта по налогам, который хорошо разбирается в данном вопросе и имеет богатый практический опыт.

Адвокат по защите прав налогоплательщика в Екатеринбурге

   Существует целый ряд моментов, когда налогоплательщик привлекается к ответственности, часто в ходе налоговой проверки организации или индивидуального предпринимателя. Шутить с налоговиками чревато, поэтому важно знать свои права и обязанности.

   Права обязанности и ответственность налогоплательщиков регламентируются целым рядом законов. Непрофессионалу весьма сложно сориентироваться в особенностях законодательства, поэтому налогоплательщик всегда может обратиться к юристу по налогам, если ему понадобится помощь.

   Консультации по налогообложению помогут Вам по вопросам: возврат налога, взыскание налогов, оптимизация налогообложения, а также решат иные налоговые споры.

   Кроме консультаций наш адвокат поможет составить необходимый процессуальный документ, представлять интересы в налоговом органе, а также в суде.

Отзыв о работе бизнеса с нашим адвокатом

Читайте еще о работе нашего консультанта по налогам:

С нами оценка риска налоговой проверки в срок