Заявление о возврате излишне уплаченного налога

ВНИМАНИЕ: наш адвокат по возврату налога поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Образец искового заявления в суд о возврате суммы излишне уплаченного налога

В Кировский районный суд г. Екатеринбург

ИСТЕЦ:

Адрес:

Телефон:

Эл. почта:

ОТВЕТЧИК:

Межрайонная ИФНС России

ОГРН:  ИНН: 

Адрес:

Цена иска: 19 552 рублей

Госпошлина: 782,08 рублей

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

о восстановлении срока на возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц, об обязании произвести возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц

   Истец подала декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Истец получала квитанции, где сумма переплаты указана не была. При регистрации в личном кабинете налогового органа, Истец заметила, что в данном кабинете значится сумма в размере 19 552 рублей.

   При обращении в налоговый орган с просьбой пояснить, почему данная сумма не была озвучена Истцу ранее, Ответчик пояснил, что была проведена проверка, в ходе которой и возникла вышеназванная сумма.

   Истец обратилась с заявлением в налоговый орган с просьбой вернуть сумму излишне уплаченного налога.

   Ответчика поступил ответ с отказом, так как заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (п.7 ст. 78 НК РФ).

ИНТЕРЕСНО: читайте порядок возврата излишне уплаченного налога по ссылке

   Истец не согласна с данным решением:

   Согласно п.5 ч. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

   В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

   Согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них — договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

   Из п. 9 ст. 220 НК РФ следует, что если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

   В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

   В силу ст. ст. 21 и 78 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

   Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

   Как следует из п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

   В соответствии с ч. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

   Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-0, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 НК РФ, «Направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов».

   Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то сеть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

ПОЛЕЗНО: смотрите видео и узнаете, почему любой образец иска, жалобы, заявлений о зачете налогов лучше составлять с нашим адвокатом, пишите вопрос в комментариях ролика, подписывайтесь на канал

   Трехлетний срок, установленный в статье 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

   Общий срок исковой давности в три года установлен статьей 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено пунктом 1 статьи 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

   В данном случае, Истец заявил материальное требование – о возложении обязанности на налоговый орган возвратить из бюджета денежную сумму в размере 19 552 рубля излишне уплаченного налога.

   В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О, статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

   Истец узнала об излишне уплаченном налоге поздно.

   Согласно ст. 205 ГПК РФ, В исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев — в течение срока давности.

   Учитывая те обстоятельства, что налоговый орган не предоставлял Истцу сведений по излишне уплаченному налогу, Истец имеет право на восстановление срока исковой давности.

   В соответствии с п.10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Расчет процентов:

(19552 руб. × 39 дн. × 7,5% / 300 )+( 19552 руб. × 175 дн.× 7,25% / 300 )+( 19552 руб. × 91 дн. × 7,5% / 300 )+( 19552 руб. × 182 дн. × 7,75% / 300 )+( 19552 руб. × 42 дн. × 7,5% / 300 )+( 19552 руб. × 42 дн. × 7,25% / 300 )+( 19552 руб. × 49 дн. × 7% / 300 )+( 19552 руб. × 49 дн. × 6,5% / 300 )+( 19552 руб. × 56 дн. × 6,25% / 300 )+( 19552 руб. × 77 дн. × 6% / 300 )+( 19552 руб. × 56 дн. × 5,5% / 300 )+( 19552 руб. × 35 дн. × 4,5% / 300 )+( 19552 руб. × 233 дн. × 4,25% / 300 ) = 4 694,44 рублей.

   Таким образом, сумма процентов составляет 4 694,44 рубля.

   По данному делу существует судебная практика, а именно апелляционное определение от 09.11.2016г. по делу №33-9248/2016.

• Требование: О восстановлении срока на возврат из бюджета переплаты по НДФЛ, об обязании произвести возврат из бюджета переплаты по НДФЛ.
• Обстоятельства: Истцом указано, что истец подал заявление в адрес ответчика с просьбой вернуть ему сумму излишне уплаченного НДФЛ. Однако налоговым органом было вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) НДФЛ.
• Решение: Требование удовлетворено.

   Согласно ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

   Истец понес судебные расходы в размере 3 000 рублей за составление искового заявления.

   На основании изложенного, руководствуясь действующим законодательством,

ПРОШУ:

• обязать Ответчика произвести возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 19 552 рубля
• взыскать с Ответчика в пользу Истца судебные расходы в размере 3 000 рублей
• взыскать с Ответчика в пользу Истца госпошлину в размере 782,08 рублей
• взыскать с Ответчика в пользу Истца проценты в размере 4 694,44 рублей

Приложение:

1. Уведомление о направлении сторонам заявления
2. Квитанция об оплате госпошлины
3. Копия решения
4. Копия квитанций за период
5. Копия соглашения об оказании юридических услуг
6. Копия квитанции об оплате юридических услуг

Дата, подпись

Скачать образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога

Отзыв о составлении иска с нашим адвокатом

Доверитель — Куликова Наталья Владимировна:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди