Вызов в налоговый орган

   О великий и могучий налоговый орган! Там могут оказаться как физические лица, так и ИП, и ООО, и бухгалтеры, и финансовые директора. Да и, как мы поняли, и    Блиновская тоже, и Лерчик, да и все. В этой статье подробно разберем, кто, как и за что и куда могут там оказаться, а главное — что делать?

ВНИМАНИЕ: налоговый адвокат — эксперт в налоговом праве, предоставляющий профессиональные консультации по налогообложению и помогающий принимать обоснованные решения. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

 Причины вызова в налоговую

   Налоговая служба может вызвать руководителя компании не только в рамках проверок. Обычно это происходит, если у фирмы есть проблемы с финансами.

   В письме от 09.08.2022 №ЕА-4-15/10350 Федеральная налоговая служба (ФНС) перечислила 12 признаков, которые вызывают у неё подозрения и требуют объяснений.

1. Налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня для её отрасли.
2. В бухгалтерской или налоговой отчётности за несколько налоговых периодов отражён убыток.
3. В отчётности за определённый период указаны большие суммы налоговых вычетов.
4. Расходы растут быстрее, чем доходы от продажи товаров, работ или услуг.
5. Среднемесячная зарплата одного сотрудника ниже среднего уровня для отрасли в регионе России.
6. Компания несколько раз приближалась к предельным показателям, позволяющим применять специальные налоговые режимы.
7. В отчёте индивидуального предпринимателя расходы указаны в сумме, близкой к доходу за календарный год.
8. Деятельность компании основана на договорах с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочкой контрагентов») без явных экономических или других причин (деловой цели).
9. Компания не предоставила в налоговую службу объяснения в ответ на уведомление о несоответствии показателей деятельности и/или не предоставила запрашиваемые документы, и/или сообщила об их уничтожении, повреждении и т. д.
10. Компания несколько раз меняла юридический адрес, то есть снималась с учёта в налоговой службе и снова вставала на учёт в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
11. В бухгалтерском учёте компании заметно значительное отклонение уровня рентабельности от среднего уровня для отрасли по статистическим данным.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

ПОЛЕЗНО: на нашем сайте есть информация о разрешении налоговых споров. Рекомендуем прочитать всем. Перейдите по ссылке и узнайте новое.

Что делать, если вызвали в налоговую?

   Консультация со специалистами. Если не уверены в цели вызова, проконсультируйтесь с юристом и бухгалтером. Эксперт изучит уведомление и объяснит намерения налоговой.Присутствие юриста на допросе законно, но он не может отвечать за вас. Юрист может давать рекомендации перед ответами и проверять протокол после допроса. Его присутствие может вызвать подозрения у инспекторов, особенно если допрос касается контрагента. В таком случае лучше идти одному.

   Если берете юриста, заранее уведомите налоговую и подготовьте нотариальную доверенность.

   Подготовьтесь к вопросам. Независимо от цели допроса, инспекторы обычно задают стандартные вопросы. Их список можно найти в письме ФНС России № ЕД-4-2/13650@ от 13.07.2017. Ознакомьтесь с ними заранее, чтобы продумать ответы.
Это поможет вам подготовиться и разработать стратегию. Юрист также сможет предусмотреть возможные уточнения и помочь вам выстроить линию ответов.

   Соберите доказательства. Во время подготовки вы поймёте, какие документы понадобятся для подтверждения вашей позиции. Подготовьте их заранее, чтобы не забыть важные детали и убедительно обосновать свои слова.Если у инспекторов возникнут сомнения, вы сможете подтвердить свои слова документально. Без доказательств налоговая может назначить повторный допрос или неверно истолковать информацию, что может быть вам невыгодно.Согласуйте ответы с партнёрами. Если ваш партнёр тоже получил вызов на допрос, это значит, что налоговая проводит встречную проверку. Чтобы избежать подозрений или неверных трактовок, заранее согласуйте информацию с контрагентом.

   Обсудите обстоятельства знакомства, детали договоров и проведения сделок. Это снизит риск негативных последствий.

Если из уведомления неясно, в чём заключается цель визита, свяжитесь с ответственным инспектором для уточнения. Его контактные данные должны быть указаны в бланке.

   Во время разговора вы можете согласовать удобное для вас время визита. Будьте вежливы, чтобы найти компромисс.

   Подумайте, стоит ли идти на допрос, если он не связан с вами напрямую. Например, если налоговая собирает информацию о компании, с которой вы работали несколько лет назад, и прошло много времени, чтобы дать объективные ответы, можете пропустить допрос и заплатить штраф 1000 рублей.

РЕКОМЕНДУЕМ К ПРОЧТЕНИЮ: досудебное урегулирование налоговых споров выгодно для налогоплательщиков, так как экономит бюджет и сохраняет мир между сторонами. Подробнее на нашем сайте по ссылке.

Вызов свидетелем в налоговую

   Налоговые органы имеют право вызывать граждан в качестве свидетелей, если им известны обстоятельства, важные для налогового контроля. Это предусмотрено пунктом 12 статьи 31 Налогового кодекса РФ. Вызов свидетелей часто применяется в рамках дополнительных мероприятий, проводимых на основании статьи 101 НК РФ.

   Порядок участия свидетелей в налоговых мероприятиях регулируется статьей 90 НК РФ. Однако Налоговый кодекс не уточняет, как именно следует вызывать физическое лицо для дачи показаний. Поэтому, согласно письму Минфина России от 18 октября 2019 года № 03-02-08/80594, налоговые органы рекомендуют вызывать свидетелей повесткой.

В повестке о вызове на допрос должны быть указаны:

• Мотивы вызова: необходимость выяснить обстоятельства, значимые для налогового контроля, путем допроса свидетеля.
• Время начала допроса: дата, час и минуты.
• Место проведения допроса.

Кто может быть вызван в качестве свидетеля?

   Свидетелем может стать любое физическое лицо, владеющее информацией, которая важна для налогового контроля. Показания свидетеля фиксируются в протоколе.

Однако есть категории лиц, которые не могут быть допрошены:

• Лица, не способные правильно воспринимать обстоятельства из-за малолетнего возраста, физических или психических недостатков.
• Лица, получившие информацию в рамках своих профессиональных обязанностей и считающие ее профессиональной тайной.

Под малолетними понимаются несовершеннолетние до 14 лет (статья 28 ГК РФ).

Что касается профессиональных обязанностей, важно учитывать следующие нормы:

• Адвокат не может быть вызван для дачи показаний об обстоятельствах, ставших ему известными в ходе оказания юридической помощи (статья 8 Федерального закона № 63-ФЗ).
• Аудиторы и их сотрудники должны хранить в тайне информацию, полученную в ходе аудита (статья 9 Закона № 307-ФЗ).
• Нотариусы обязаны соблюдать тайну сведений, которые они узнали при выполнении своих обязанностей (статья 16 Основ законодательства РФ о нотариате).
• Врачи не имеют права разглашать врачебную тайну, даже после смерти пациента (статья 13 Закона № 323-ФЗ).
• Тайна исповеди защищена законом. Священнослужители освобождены от ответственности за отказ давать показания по обстоятельствам, ставшим известными во время исповеди (статья 3 Закона № 125-ФЗ).

   На практике часто возникает вопрос, можно ли вызвать руководителя организации в качестве свидетеля во время камеральной проверки. В письме ФНС России от 9 августа 2019 года № ЕД-4-15/15859 указано, что налоговое законодательство не ограничивает такой вызов.

ПОЛЕЗНО: когда необходимо налоговое консультирование? Рекомендуем ознакомиться со статьей по ссылке.

Вызов директора в ИФНС

   Вызов директора в ИФНС правомерен. Налоговые органы могут вызвать директора компании в качестве свидетеля, если им нужно прояснить какие-то обстоятельства, важные для налогового контроля. Это закреплено в подпункте 12 пункта 1 статьи 31 и пункте 1 статьи 90 Налогового кодекса РФ.

Почему директора могут вызвать в ИФНС?

• Компания не предоставила документы или информацию, когда это требовалось.
• В отчётности заявлены операции, которые не облагаются налогом или облагаются по сниженной ставке.
• Выявлены риски: низкая налоговая нагрузка, постоянные убытки, крупные вычеты по НДС и другое.
• Обнаружены нарушения: сделки с сомнительными контрагентами, разрывы в цепочке НДС, отсутствие отчётности или уведомления о прекращении применения УСН/ПСН.

Что будет, если не явиться?

   Если не явиться по вызову, можно получить штраф за неповиновение законному требованию надзорного органа (ст. 19.4 КоАП РФ). Руководителю компании, как должностному лицу, придётся заплатить от 2 000 до 4 000 рублей.

Что делать при визите в ИФНС?

   Внимательно выслушайте позицию ИФНС и ознакомьтесь с подтверждающими документами.
После прояснения ситуации изложите своё видение и, если нужно, передайте свои документы.
   Если у инспекторов возникнут вопросы, ответьте на них максимально подробно.

Перенос вызова в налоговую

   Да, вызов в налоговую можно перенести. Для этого свяжитесь с инспектором, который направил уведомление, и объясните ситуацию.

   Чтобы отложить допрос на пару дней, позвоните инспектору и назовите причину, почему не можете прийти. Например, командировка. Для переноса на более долгий срок укажите отпуск или болезнь.

   В любом случае причину отсутствия нужно подтвердить документами. Если инспекция сочтет причину неуважительной, штраф за неявку неизбежен.

   Просить отсрочку лучше не позднее следующего рабочего дня, после того как получили требование.

   Закон не устанавливает срок отсрочки, но укажите его, исходя из ситуации.

   Для консультации по переносу вызова обратитесь к юристу.

  Если не можете приехать в налоговую, сообщите об этом инспектору — по телефону или письменно, попросив перенести дату и время. Приложите документы, подтверждающие уважительную причину.

   Статья 48 Конституции гарантирует право на квалифицированную юридическую помощь.

Ответственность за неявку в налоговую по вызову

   Вызов для дачи пояснений. Хотя Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за неявку для дачи пояснений, так как это право, а не обязанность, уведомление о вызове — законное распоряжение, а ФНС — орган госнадзора.   

   Игнорирование этого распоряжения может повлечь предупреждение или штраф по статье 19.4 КоАП РФ:

• для граждан — от 500 до 1000 рублей;
• для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей.

   Если налогоплательщик, явившись, откажется давать пояснения, ответственности за это не предусмотрено.

   Вызов в качестве свидетеля. В соответствии со статьей 128 НК РФ, за неявку или уклонение от нее без уважительной причины предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. За отказ от дачи показаний (кроме случаев, предусмотренных статьей 51    Конституции и пунктом 3 статьи 90 НК) или за дачу заведомо ложных показаний штраф составит 3000 рублей.

ВАЖНО: сегодня жалобы в налоговую от работников или других лиц, чьи права нарушены, стали обычным явлением. Чтобы узнать больше о налогах, прочитайте нашу статью по этой теме по ссылке.

Как избежать вызова в налоговую?

Чтобы снизить риски налоговых проверок, следуйте этим советам:

• Следите за показателями бизнеса. Низкая или высокая рентабельность, зарплаты и налоговая нагрузка ниже средних по отрасли в регионе. Расходы, превышающие доходы на длительный срок, — всё это может привлечь внимание налоговой инспекции и привести к проверке.
• Проверяйте контрагентов. Работа с фирмами-однодневками может вызвать подозрения в отмывании денег. Это чревато проверкой и блокировкой счетов.
• Отвечайте на запросы налоговой. Не игнорируйте требования ФНС, чтобы не усугубить ситуацию.
• Ведите документацию правильно. Грамотная бухгалтерия, учёт товаров и наличие необходимых документов помогут избежать многих проблем.
• Избегайте фиктивных сделок. Не заключайте договоры без деловой цели или с третьими лицами, особенно если речь идёт о займах или услугах по завышенной цене.
• Не переводите деньги сотрудникам через банковские переводы. Для легальных выплат есть другие способы.

Можно ли взять юриста в ИФНС?

   Да, вы можете взять с собой юриста на допрос в ИФНС. Это не противоречит Налоговому кодексу, а Конституция гарантирует вам право на квалифицированную юридическую помощь.

   Но отвечать на вопросы всё равно придётся вам лично. Юрист сможет только делать замечания, которые инспекторы обязаны будут внести в протокол.

   Наши адвокаты специализируются на защите бизнеса в спорах, связанных с договорами и другими вопросами. Опытные юристы по налоговым делам помогут вам в любой ситуации.

   Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» — ваш надёжный союзник в решении сложных вопросов. Приглашаем вас обратиться за профессиональной помощью уже сегодня.

Отзыв о консультации с нашим адвокатом

Доверитель — Перминова Елена Рудольфовна:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди