Споры по методам определения таможенной стоимости

   Законодательством, таким как ТК ЕАЭС, законом о таможенном регулировании в РФ, постановлением Правительства РФ и рядом других нормативно-правовых актов, установлены 6 методов определения таможенной стоимости. Методы определяют порядок расчета стоимости товара для целей таможенного оформления. Рассмотрим вопросы, касающиеся споров по соответствующим методам.

ВНИМАНИЕ: наш таможенный адвокат поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Какие методы определения таможенной стоимости вызывают споры с таможней?

   Методы определения стоимости, вызывающие споры с таможней, являются следующие:

1. метод 1 – по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Споры касаются отсутствия полного пакета документов, наличия условий, который влияют на цену товара, когда цена не соответствует рыночным показателям
2. метод 2 – по стоимости сделки с идентичными товарами. Споры касаются определения идентичности товара, нахождения сопоставимых периодов, корректировки цен на различия в коммерческих уровнях
3. метод 3 – по стоимости сделки с однородными товарами. Споры касаются спорных моментов, а именно: установления однородности товаров, оценки коммерческой взаимозаменяемости, корректировки цен на различия в характеристиках
4. метод 4 – метод вычитания. Разногласия с таможней могут касаться выбора правильной цены продажи на внутреннем рынке, расчета внутренних затрат, определения корректных вычетов
5. метод 5 – сложения стоимости. Когда включаются все расходы. Тут споры могут возникнуть крайне редко
6. метод 6 – резервный метод. Применяется в исключительных случаях, основан на мировой практике, не использует цены на внутреннем рынке РФ

   Основной метод, который применяется при определении стоимости – это метод 1. Однако, ФТС может отказать в применении данного метода. Когда возможен такой отказ, разберем в следующем блоке.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про таможенные дела, подписывайтесь на канал 

Когда ФТС вправе отказать в применении метода 1 (по цене сделки)?

   Метод 1 заключается в том, что стоимость определяется как цена сделки, которая фактически уплачена или которая подлежит уплате за ввозимый товар на момент, когда пересекается таможенная граница, дополненная определенными расходами.

   ФТС вправе отказать в применении метода 1, если нарушаются следующие условия:

• ограничиваются права покупателя, то есть, когда имеются ограничения, которые существенно влияют на стоимость товара; нашим законодательством соответствующие ограничения не установлены, если они выходят за рамки региона перепродажи и если с законодательными ограничениями требования не связаны
• ограничения связаны с условиями сделки, а именно: когда цена зависит от дополнительных услуг или товаров, которые не включены в стоимость; от обязательств, которые не поддаются стоимостной оценке, связана продажа товара; имеются условия, от которых зависит цена, но их влияние невозможно определить количественно
• имеется взаимосвязь продавца и покупателя, которая повлияла на формирование цены и отсутствие влияния взаимосвязи на цену не доказано декларантом
• отсутствует документальное подтверждение, то есть не представлено достоверной информации о цене, дополнительные начисления не подтверждаются, недостаточно количественных данных

   Также имеются особые случаи, когда метод 1 не применяется, а именно: если ввозится товар по безвозмездным договорам, договорам аренды, по посредническим договорам, где не указана цена, по договорам займа и товарного кредита, при ввозе для экспертизы, оценки или как вклад в уставный капитал.

   Чтоб был применен метод 1 должна иметься достоверная информация. Все условия сделки должны быть подтверждены документально. Также должно быть подтверждено отсутствие влияния ограничивающих факторов. И должна иметься возможность дополнительных начислений при необходимости.

   Следует обратить внимание на исключение, когда может быть применен метод 1, даже если имеется взаимосвязь между продавцом и покупателем. Такое исключение применимо, когда декларант доказал, что взаимосвязь не влияет на цену, предоставив дополнительные документы, которые подтверждают сопоставимость цен. При этом должно быть еще показано, что сделки между лицами, которые взаимосвязаны, происходят на рыночных условиях.

Ошибки использования метода вычитания стоимости (метод 4)

   Когда определить таможенную стоимость нельзя иными методами применяется метод вычитания, который является альтернативным и может быть применен по заявлению декларанта.

   Для применения данного метода должны иметься следующие условия:

• товары, которые оцениваются или идентичные товары, должны продаваться на территории ЕАЭС
• товары должны остаться в том же состоянии, в котором ввезены
• и если есть информации о продаже не взаимосвязанным лицам

   Для применения данного метода понадобятся документы, которые подтверждают продажу на территории ЕАЭС, при необходимости документы, содержащие информацию о затратах на переработку, и документы, которые подтверждают все вычеты.

   При использовании метода 4 допускаются ошибки:

• при определении сопоставимости товаров, когда не соответствует состояние товара, нарушаются временные рамки, выбор аналогов произведен некорректно
• в документальном подтверждении, когда отсутствуют подтверждающие документы на расходы, содержатся недостоверные сведения о стоимости, которая добавлена в результате переработки товаров, о продажах на внутреннем рынке информация недостаточно детализирована
• также допускаются ошибки в расчетах, в оценке взаимосвязанности, в оценки достаточности объема продаж

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте, как снизить таможенную пошлину, подписывайтесь на канал 

Споры по методам оценки таможни сделок с идентичными и однородными товарами

   В данном разделе рассмотрим вопрос по спорам по применению методов 2 и 3.

   Споры в основном по данным методам возникают по следующим причинам:

1. из-за не соответствия цен, то есть когда сильно отклоняются цены сделки от ценовой информации по идентичным/однородным товарам
2. из-за отсутствия полного пакета подтверждающих документов
3. при возникновении сомнений в подлинности представленных данных
4. если имеются различия в условиях поставки и оплаты

   Когда споры доходят до суда, то суды учитывают:

1. подтверждены ли документально заявленные сведения
2. соответствуют ли представленные цены рыночным показателям
3. если имеются различия в коммерческих условиях, то обоснованная ли корректировка
4. является ли полным предоставленный комплект документов

Доказательная база для подтверждения таможенной стоимости по всем методам

   Для подтверждения таможенной стоимости импортер должен предоставить:

• внешнеторговый контракт, который должен содержать полное описание условий сделки
• если предусмотрено, то предоставляется инвойс и проформа-инвойс
• спецификация и упаковочный лист
• для подтверждения оплаты товара предоставляются платежные документы
• ведомость банковского контроля
• о постановке товара на учет предоставляются бухгалтерские документы
• дистрибьютерские соглашения и иные договоры с продавцом
• договоры реализации товаров на территории РФ
• коммерческие предложения продавца и прайс-листы
• транспортные документы, к которым относятся договоры, акты, отчеты
• если имеется страхование, то предоставляется страховой полис

   Также ФТС может запросить аналитическую информацию, пояснения по цене, документы, которые подтверждают дополнительные расходы, сведения о предоплате и курсе на дату оплаты.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте про корректировку таможенной стоимости, подписывайтесь на канал 

Роль коммерческой документации в оценке таможенной стоимости: правовые риски

   Подтверждение документами заявленной таможенной стоимости товара – это обязательное требование таможенного законодательства. От таможенной стоимости зависит расчет налогов, пошлин и сборов.

   Таможенный орган может установить признаки того, что таможенная стоимость определена недостоверно.

   Инвойс является ключевым документом. Если в инвойсах имеются ошибки, то это может привести к штрафам в размере 50% стоимости товара. Если допущена ошибках в весовых показателях, то штраф может составить до 30 000 руб. При указании неверного кода ТН ВЭД будут начислены пошлины и штрафные санкции.

   Штрафные санкции могут достигать и до 100% от суммы инвойса при нарушениях валютного контроля.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про жалобу на корректировку таможенной стоимости, подписывайтесь на канал 

Как защитить бизнес при изменении подходов ФТС к оценке стоимости?

   Рекомендации адвоката для защиты бизнеса от санкций таможни:

1. тщательно готовить внешнеэкономические контракты
2. собирать полную документацию, которая подтверждает рыночное формирование цены
3. по всем платежам и расходам вести детальный учет
4. готовить документацию по трансфертному ценообразованию
5. проводить регулярный аудит внешнеэкономических контрактов
6. проверять, что таможенная стоимость определена корректно
7. постоянно проверять изменения в таможенном законодательстве
8. при планировании поставок оценивать все риски
9. иметь документальное подтверждение цен на рынке страны-поставщика
10. все дополнительные расходы должны быть документально обоснованы
11. следует сохранять всю переписку с контрагентом
12. условия поставки и оплаты должны быть зафиксированы письменно
13. по классификации товара следует получать предварительное решение ФТС

   Также рекомендую консультироваться со специалистами по таможенному оформлению, обращаться за помощь к профессиональным таможенным представителям, о планируемых поставках информировать своевременно.

   Если у Вас есть вопросы, связанные со спорами по методам определения таможенной стоимости, Вам требуется юридическая помощь в соответствующем споре, тогда обращайтесь в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург. Решение Ваших проблема – наша работа.

Отзыв о работе нашего адвоката по таможенному кодексу

Доверитель — Вершинин Кирилл Александрович:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди