Сокрытие денежных средств от уплаты налогов

   Налоговые органы выставили требование об уплате недоимки, но деньги с расчётных счетов не списываются — они уходят контрагентам, обналичиваются или оседают на счетах третьих лиц. Такая схема — прямое попадание под статью 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств от уплаты налогов — это не просто налоговое правонарушение, а уголовное преступление, за которое директору грозит до пяти лет лишения свободы, а компании — взыскание миллионов в счёт возмещения ущерба. В этой статье разберём, что считается сокрытием, чем оно отличается от уклонения, кого привлекают к ответственности, как налоговая выявляет нарушения и как защитить себя при обнаружении признаков сокрытия.

Полезно: Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург специализируется на защите по налоговым преступлениям, включая дела о сокрытии денежных средств. Звоните, чтобы получить консультацию по вашему вопросу.

Основные последствия сокрытия денежных средств от налоговой

   Сокрытие денежных средств или имущества, за счёт которых должно производиться взыскание налоговой недоимки, влечёт три вида последствий: налоговые, административные и уголовные. Все они наступают одновременно и взаимно усиливают друг друга, превращая одно нарушение в комплексную проблему, которая затрагивает как компанию, так и её руководителя.

Налоговые последствия

   Сокрытие не отменяет обязанности уплатить налог. Налоговая инспекция применяет весь арсенал мер принудительного взыскания:

• Доначисление недоимки. Сумма налога, которая была сокрыта, подлежит уплате в полном объёме.

• Пени за каждый день просрочки. Пени начисляются по ставке 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день задержки.

• Штраф по статье 122 НК РФ. За неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая докажет умысел, штраф возрастает до 40%.

• Охват периода. Если сокрытие выявлено в ходе выездной проверки, доначисление может охватывать период до трёх лет.

• Арест счетов и имущества. Налоговый орган вправе наложить арест на счета и имущество налогоплательщика до полного погашения задолженности, что фактически парализует деятельность бизнеса.

   Даже если руководителю удастся избежать уголовной ответственности, налоговая обязанность остаётся — компания обязана погасить недоимку, и средства будут взысканы за счёт имущества организации.

Административные последствия

   Должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта:

• Штраф до 10 000 рублей по статье 15.11 КоАП РФ.

• Дисквалификация на срок от одного до трёх лет (лишение права занимать руководящие должности в любой организации).

   Эти меры являются дополнительным инструментом воздействия, который используется наряду с уголовными санкциями.

Уголовные последствия по статье 199.2 УК РФ

   Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, квалифицируется как уголовное преступление.

Крупный размер (свыше 3,5 млн рублей) — часть 1 статьи 199.2 УК РФ:

• штраф от 200 000 до 500 000 рублей (или в размере заработной платы/дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет);

• либо принудительные работы на срок до трёх лет;

• либо лишение свободы на срок до трёх лет.

Особо крупный размер (свыше 13,5 млн рублей) — часть 2 статьи 199.2 УК РФ:

• штраф от 500 000 до 2 000 000 рублей;

• либо принудительные работы на срок до пяти лет;

• либо лишение свободы на срок до пяти лет.

   Дополнительное наказание. Суд вправе назначить лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет.

Возмещение ущерба и освобождение от уголовной ответственности

   Даже после уплаты штрафа и отбытия наказания с виновного могут взыскать сумму недоимки в порядке гражданского иска. Прокуратура и налоговые органы вправе подать иск о взыскании ущерба, причинённого налоговым преступлением. Взыскание производится как с организации, так и с руководителя лично, если доказана его вина в сокрытии.

   Лицо, впервые совершившее преступление по статье 199.2 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью возместило ущерб, причинённый бюджетной системе РФ, и уплатило все пени и штрафы. При этом:

• возмещение должно быть полным и произведённым до назначения судебного заседания;

• освобождение от уголовной ответственности не освобождает от налоговых последствий — недоимка, пени и штрафы по НК РФ остаются в силе;

• при возмещении ущерба важно правильно рассчитать все суммы, включая пени и штрафы, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

ИНТЕРЕСНО: о том, какую ответственность несёт руководитель при налоговых нарушениях, можно узнать в статье какую ответственность несет руководитель по ссылке.

Отличие сокрытия от уклонения от уплаты налогов

   Сокрытие денежных средств (статья 199.2 УК РФ) и уклонение от уплаты налогов (статьи 198, 199 УК РФ) — это разные составы преступлений. Понимание их отличий критически важно для правильной квалификации действий и выстраивания защиты.

• Уклонение от уплаты налогов (статьи 198 и 199 УК РФ) — это активные действия либо бездействие, направленные на занижение налоговой базы, непредставление деклараций или указание в них ложных сведений. Цель такого поведения — вообще не платить налог или заплатить его в меньшем размере. Ответственность наступает за сам факт неуплаты налога в крупном размере (для организаций — от 3,5 млн рублей за три финансовых года подряд). Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в установленный законом срок.
• Сокрытие денежных средств (статья 199.2 УК РФ) — это действия, совершаемые уже после того, как налог начислен и возникла недоимка, но налогоплательщик скрывает деньги или имущество, чтобы их не списали в счёт погашения долга. Цель здесь иная — не допустить взыскания уже начисленной недоимки, а не избежать самого начисления налога.

Ключевые отличия между составами:

• По моменту совершения: уклонение совершается до начисления налога (в период подачи декларации), сокрытие — после начисления налога и возникновения недоимки.

• По способу: уклонение выражается в занижении базы, искажении сведений или неподаче декларации; сокрытие — в физическом сокрытии денег или имущества от взыскания.

• По цели: уклонение направлено на избежание уплаты налога, сокрытие — на избежание взыскания уже начисленной недоимки.

• По объекту: уклонение посягает на налоговую базу, сокрытие — на конкретные денежные средства или имущество, за счёт которых должно производиться взыскание.

   Пример для понимания. Компания указала в декларации ложные сведения, занизив налог на прибыль на 5 млн рублей, и не уплатила его — это уклонение (ст. 199 УК РФ). Компания получила требование об уплате 5 млн рублей недоимки, но директор перевёл все деньги со счетов контрагентам, минуя банковские счета, на которые выставлены инкассовые поручения — это сокрытие (ст. 199.2 УК РФ). Как видно, второй состав наступает только после того, как налоговый орган уже выявил недоимку и начал процедуру взыскания.

   Важное разъяснение Верховного Суда. Согласно пункту 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48, преступление по статье 199.2 УК РФ заключается именно в сокрытии денежных средств либо имущества, за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. При этом судам надлежит устанавливать не только наличие денежных средств, но и то, что они были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки. То есть обязательным элементом состава является прямой умысел на сокрытие.

   Таким образом, различие между этими двумя составами преступлений принципиально для следствия и суда: одно преступление совершается до начисления налога, другое — после. И если налоговый орган может передать материалы по обоим составам, то защита строится по-разному в зависимости от того, на какой стадии произошло нарушение.

НА ЗАМЕТКУ: о том, что делать, если бизнес уже уклонялся от уплаты налогов, можно узнать в статье что делать если бизнес уклонялся от налогов по ссылке.

Кого могут привлечь за сокрытие выручки?

   Ответственность по статье 199.2 УК РФ — персональная. Круг субъектов ограничен, но достаточно широк.

• Руководитель организации — основной субъект. Именно он принимает решения о перечислении денег контрагентам, минуя счета, на которые наложены инкассовые поручения. Привлекается как лицо, на которое в соответствии с его должностным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов.
• Главный бухгалтер также может быть привлечён, если он организовал схему сокрытия или давал указания, а руководитель был лишь формальным исполнителем. В некоторых случаях ответственность может наступить для бухгалтера, работающего на условиях аутсорсинга.
• Индивидуальный предприниматель отвечает по статье 199.2 УК РФ как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
• Фактический руководитель (бенефициар). Если формальный директор не принимал решений, а реально бизнесом управлял другой человек (например, собственник или теневой владелец), суд может привлечь к ответственности фактического руководителя. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 48 разъясняет, что к уголовной ответственности могут быть привлечены лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера, организовавшие уклонение либо склонившие к совершению преступления других.
• Иные лица, организовавшие сокрытие. Например, финансовый директор, если он фактически распоряжался денежными средствами и давал указания о проведении платежей в обход счетов.

СОВЕТ АДВОКАТА: если вы являетесь формальным руководителем, но не принимали решений о сокрытии, важно документально подтвердить это. Например, приказами о распределении полномочий, доверенностями на управление счетами и т.д. О том, как защититься директору от уголовного преследования, можно узнать в статье как защититься директору от уголовного преследования по ссылке.

Признаки и способы выявления скрытых денежных средств

   Налоговые органы и следствие используют стандартный набор признаков, по которым выявляют сокрытие денежных средств от уплаты налогов. ФНС в письме от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 рекомендовала учитывать следующие обстоятельства.

Основные признаки сокрытия:

• Перечисление денег кредиторам через дебиторов. Руководитель даёт указание контрагентам (дебиторам) оплатить поставки или услуги напрямую кредиторам, минуя расчётные счета организации-налогоплательщика, на которые выставлены инкассовые поручения. Это один из самых явных признаков сокрытия.

• Открытие новых банковских счетов. В период блокировки старых счетов из-за неуплаты налогов открываются новые счета в других банках, через которые проводятся все расчёты.

• Использование наличных расчётов. Денежная выручка не сдаётся в кассу организации, а расходуется наличными напрямую.

• Мнимые сделки с имуществом. Проводятся фиктивные сделки по отчуждению имущества, которое могло быть реализовано для погашения недоимки.

• Сокрытие информации путём непредставления сведений. Налогоплательщик умышленно не сообщает налоговому органу о наличии счетов в банках, дебиторской задолженности или имущества.

   Как налоговая выявляет сокрытие. Инспекция анализирует движение средств по счетам, сравнивает выручку по декларациям с фактическими поступлениями, отслеживает крупные перечисления, запрашивает банковские выписки. Если организация не платит налоги, а деньги при этом движутся через счета третьих лиц — это сигнал к проверке. Материалы с признаками сокрытия ФНС направляет в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.

ПОЛЕЗНО: о том, как составить жалобу в налоговую при возникновении спора, можно узнать в статье как составить жалобу в налоговую по ссылке.

Ответственность по статье 199.2 УК РФ

   Статья 199.2 УК РФ — одна из самых «дорогих» статей для бизнеса. Рассмотрим подробно её содержание и правовые нюансы.

• Часть 1 статьи 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых в установленном порядке должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере. Наказание: штраф 200 000–500 000 рублей; либо принудительные работы до 3 лет с лишением права занимать определённые должности до 3 лет или без такового; либо лишение свободы до 3 лет с лишением права занимать определённые должности до 3 лет или без такового.
• Часть 2 статьи 199.2 УК РФ. То же деяние, совершённое в особо крупном размере (свыше 13,5 млн рублей). Наказание: штраф 500 000–2 000 000 рублей; либо принудительные работы до 5 лет с лишением права занимать определённые должности до 3 лет; либо лишение свободы до 5 лет с лишением права занимать определённые должности до 3 лет.
• Крупный и особо крупный размер. Для статьи 199.2 УК РФ размеры определены примечанием к статье 170.2 УК РФ. Крупным признаётся размер, превышающий 3,5 млн рублей, особо крупным — 13,5 млн рублей. Важно: состав преступления наличествует, когда размер недоимки равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает её.

   Освобождение от уголовной ответственности. Лицо, впервые совершившее преступление по статье 199.2 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью возместило ущерб, причинённый бюджетной системе РФ, и уплатило все пени и штрафы. Это правило действует и в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Однако возмещение ущерба должно быть полным и произведённым до назначения судебного заседания.

   Практический нюанс. Суды при назначении наказания по статье 199.2 УК РФ учитывают не только размер сокрытой суммы, но и последствия для бюджета, а также наличие смягчающих обстоятельств (например, частичное погашение недоимки до вынесения приговора). Важно также отметить, что при назначении наказания суд учитывает данные о личности подсудимого и его роль в совершении преступления.

ИНТЕРЕСНО: о том, какую помощь может оказать адвокат по делам об обналичивании денег, можно узнать в статье помощь адвоката по делам об обналичивании денег в Екатеринбурге по ссылке.

Налоговые последствия и взыскание недоимки

    Сокрытие денежных средств не освобождает от обязанности уплатить налог. Налоговые органы применяют весь арсенал мер принудительного взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Процедура взыскания строго регламентирована и включает несколько последовательных этапов, каждый из которых имеет свои сроки и правовые последствия.

Взыскание недоимки за счёт денежных средств на счетах

   Это первый и основной этап принудительного взыскания. Налоговая инспекция направляет в банк инкассовое поручение на списание суммы недоимки со счетов налогоплательщика. Банк обязан исполнить такое поручение в первоочередном порядке, даже если на счете имеются другие обязательства.

Особенности взыскания со счетов:

• инкассовое поручение выставляется на основании решения о взыскании, принятого налоговым органом;
• решение о взыскании принимается в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога;
• если денег на счетах недостаточно, взыскание обращается на иное имущество (статья 47 НК РФ);
• при недостаточности средств на рублёвых счетах взыскание может быть обращено на валютные счета.

   Если организация не исполняет решение налогового органа в установленный срок, последствия могут включать приостановление операций по счетам. Такое приостановление действует до момента исполнения требования об уплате задолженности.

Взыскание за счёт имущества

   При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (статья 47 НК РФ). Это второй этап принудительного взыскания.

Что может быть изъято:

• недвижимое имущество (здания, сооружения, земельные участки);
• транспортные средства (автомобили, спецтехника);
• товары и готовая продукция на складах;
• сырьё и материалы;
• дебиторская задолженность (права требования к контрагентам);
• ценные бумаги и иное имущество.

   Решение о взыскании за счёт имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск этого срока лишает налоговый орган права на взыскание за счёт имущества. Взыскание за счёт имущества осуществляется судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства.

Взыскание недоимки с руководителя (субсидиарная ответственность)

   Если сокрытие привело к невозможности взыскания недоимки с организации, и при этом доказана вина руководителя в сокрытии денежных средств, ущерб может быть взыскан с него лично в субсидиарном порядке в рамках уголовного дела.

Основания для взыскания с руководителя:

• доказанный факт сокрытия денежных средств (статья 199.2 УК РФ);
• наличие причинно-следственной связи между действиями руководителя и невозможностью взыскания недоимки;
• вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу.

   Взыскание производится как с организации, так и с руководителя лично. Суды в таких случаях удовлетворяют иски прокуратуры и налоговых органов. Наиболее показательным является дело ООО «Томскгеонефтегаз», где суд взыскал 153 млн рублей как с компании, так и с её экс-директора в субсидиарном порядке.

Сроки взыскания, которые важно знать

   Для налогоплательщика важно понимать сроки, в течение которых налоговый орган может применить меры принудительного взыскания:

• требование об уплате налога должно быть направлено в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки;
• решение о взыскании за счёт денежных средств принимается в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования;
• решение о взыскании за счёт имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования;
• срок исковой давности по налоговым спорам составляет три года.

   Пропуск налоговым органом этих сроков является основанием для признания взыскания незаконным. Однако в случае сокрытия денежных средств эти сроки могут исчисляться с момента выявления сокрытия, а не с момента возникновения недоимки.

Практические последствия для бизнеса

   Взыскание недоимки, особенно в крупных размерах, может парализовать деятельность организации:

• блокировка счетов делает невозможным проведение текущих операций;
• изъятие имущества лишает компанию основных средств производства;
• арест дебиторской задолженности прерывает денежные потоки.

   При этом даже если организация не имеет денег на счетах, имущество может быть изъято и реализовано в счёт погашения долга. Поэтому своевременное погашение недоимки и предотвращение сокрытия является единственным способом избежать этих последствий.

Субсидиарная ответственность руководителя и бенефициара

   Субсидиарная ответственность по налоговым долгам — это механизм, позволяющий взыскать недоимку с контролирующих лиц, если организация не может её погасить.

   Основание для субсидиарной ответственности. Если руководитель или бенефициар своими действиями (в том числе сокрытием денежных средств) довели организацию до состояния, при котором она не может расплатиться по налогам, они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Это означает, что недоимка взыскивается с них лично, минуя организацию.

Когда субсидиарная ответственность наступает по налоговым долгам:

• Сокрытие денежных средств или имущества от взыскания налоговой недоимки (статья 199.2 УК РФ) — прямое основание для взыскания ущерба с руководителя в рамках уголовного дела.

• Невозможность полного погашения требований кредиторов из-за действий (бездействия) контролирующих лиц (статья 61.11 Закона о банкротстве), в том числе если руководитель выводил активы, создавал искусственную задолженность или уклонялся от уплаты налогов.

• Привлечение к ответственности за налоговое преступление — суд вправе взыскать с осуждённого сумму неуплаченного налога в качестве возмещения ущерба, причинённого преступлением.

   Пример из практики. В деле ООО «Томскгеонефтегаз» суд удовлетворил иск прокуратуры и взыскал 153 млн рублей как с компании, так и с её бывшего руководителя в субсидиарном порядке. Основанием стал приговор по части 2 статьи 199.2 УК РФ.

Как действовать, если налоговая выявила сокрытие?

   Если налоговая инспекция обнаружила признаки сокрытия денежных средств и начала проверку или уже передала материалы в правоохранительные органы, паниковать нельзя — нужно действовать по алгоритму.

1. Не препятствуйте проверке. Сокрытие документов, отказ предоставить информацию или противодействие проверке только усугубят ситуацию и могут быть расценены как дополнительные признаки вины.
2. Проведите внутреннюю проверку. Определите масштаб возможных претензий: какие именно операции могут быть квалифицированы как сокрытие, какая сумма задолженности и пеней начислена, какие документы подтверждают или опровергают факт сокрытия.
3. Обратитесь к адвокату по налоговым преступлениям. На стадии проверки и доследственной проверки ещё есть возможность предотвратить уголовное преследование. Адвокат поможет правильно выстроить линию защиты, подготовить объяснения и представить доказательства добросовестности.
4. Примите меры к погашению недоимки. Полное погашение недоимки, пеней и штрафов до возбуждения уголовного дела или до вынесения приговора может стать основанием для освобождения от уголовной ответственности.
5. При возбуждении уголовного дела — активно сотрудничайте со следствием. Предоставьте все документы, дайте показания. Если есть возможность заключить досудебное соглашение о сотрудничестве (глава 40.1 УПК РФ), это может существенно смягчить наказание.

Адвокат по сокрытию денежных средств от уплаты налогов в Екатеринбурге

   Дела о сокрытии денежных средств от уплаты налогов — одни из самых сложных в уголовной практике. Здесь пересекаются нормы Налогового, Уголовного, Гражданского и Арбитражного права. Ошибка на стадии проверки или следствия может стоить свободы и миллионов рублей. Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург специализируется на защите по налоговым преступлениям.

Что мы делаем:

• анализируем материалы налоговой проверки на предмет наличия признаков сокрытия;
• оцениваем перспективы уголовного преследования и возможные риски;
• помогаем подготовить объяснения и возражения на акты проверки;
• сопровождаем на всех стадиях доследственной проверки и следствия;
• разрабатываем стратегию защиты, включая досудебное соглашение о сотрудничестве;
• представляем интересы в суде при обжаловании решений налоговых органов и приговоров;
• помогаем минимизировать налоговые и финансовые последствия (снижение штрафов, погашение недоимки).

Стоимость услуг (примерная, уточняйте на консультации):

• Консультация адвоката – бесплатно
• Правовой анализ материалов налоговой проверки и перспектив дела по обжалованию – от 9 000 руб.
• Составление возражений на акт налоговой проверки в случае подозрения в сокрытии денег от налога – от 12 000 руб.
• Составление жалобы в вышестоящий налоговый орган на необоснованное доначисление за сокрытие выручки – от 12 000 руб.
• Представительство в суде по налоговым правонарушениям (одно заседание) – от 18 000 руб.
• обжалование предъявленного обвинения по ст. 199.2 УК РФ — от 10 000 руб.
• защита адвоката по уголовным делам в составе сокрытие денежных средств от налогов — от 15 000 руб. одно следственное действие
• Иные юридические услуги по спорам с налоговыми органами РФ – по договоренности

   Звоните или оставляйте заявку на сайте, чтобы получить квалифицированную помощь.

Частые вопросы юристу по сокрытию денежных средств от уплаты налогов

Можно ли заключить досудебное соглашение о сотрудничестве по делам о сокрытии?

   Да, это предусмотрено главой 40.1 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Досудебное соглашение о сотрудничестве заключается между подозреваемым или обвиняемым и прокурором. Оно позволяет смягчить наказание при условии активного содействия следствию: предоставления информации о соучастниках, способах совершения преступления, местонахождении имущества и т.д. Однако соглашение заключается только при добровольном желании обвиняемого и при наличии у следствия достаточных доказательств вины.

Как снизить риск уголовного преследования, если налоговые органы уже выявили признаки сокрытия?

   Первое — погасите недоимку, пени и штрафы в полном объёме. Полное возмещение ущерба до возбуждения уголовного дела или до вынесения приговора является основанием для освобождения от уголовной ответственности (примечание к статье 199.2 УК РФ). Второе — представьте все документы, подтверждающие добросовестность и отсутствие умысла. Третье — проконсультируйтесь с адвокатом до того, как давать объяснения налоговой или следствию.

Каковы особенности расследования дел о сокрытии, если средства выведены за рубеж?

   Расследование таких дел осложняется необходимостью взаимодействия с иностранными юрисдикциями, запросами о правовой помощи и длительными сроками получения информации. Следственные органы направляют запросы в компетентные органы иностранных государств, что может занять от нескольких месяцев до года. В 2025–2026 годах практика показывает, что даже при выведении средств за рубеж суды взыскивают ущерб с руководителей лично, если доказана их роль в сокрытии. При обнаружении счетов за рубежом информация передаётся в Росфинмониторинг для блокировки операций.

Какие меры защиты свидетелей применяются по делам о сокрытии?

   По делам о сокрытии денежных средств могут применяться меры безопасности, предусмотренные Федеральным законом от 20.08.2004 № 119-ФЗ «О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства». Это может быть личная охрана, изменение анкетных данных, переселение на другое место жительства, конфиденциальность сведений о свидетеле. На практике такие меры применяются редко, но в случаях угроз со стороны организованных групп — возможны.

Можно ли оспорить акт налоговой проверки, в котором указано на сокрытие?

   Да, акт налоговой проверки можно оспорить как в административном (досудебном) порядке — подав возражения в вышестоящий налоговый орган, так и в судебном — подав иск о признании решения налогового органа недействительным. Возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Срок на судебное обжалование — три месяца со дня получения решения налогового органа. Оспаривание акта проверки может предотвратить передачу материалов в правоохранительные органы.

Как защититься, если деньги были скрыты вынужденно для выплаты зарплаты и сохранения бизнеса?

   Это один из самых сложных вопросов. Закон не предусматривает исключений для выплаты зарплаты или сохранения бизнеса — сокрытие денег от взыскания налоговой недоимки является преступлением независимо от целей. Однако при защите можно ссылаться на отсутствие умысла (если деньги были направлены на выплату зарплаты, а не на личное обогащение), на добросовестное заблуждение, на наличие форс-мажорных обстоятельств. Также важно доказать, что выплата зарплаты была необходима для сохранения предприятия и что впоследствии налоги были уплачены. В судебной практике встречаются случаи смягчения наказания при наличии таких обстоятельств, но полное освобождение от ответственности маловероятно. Обязательно привлекайте адвоката для выстраивания линии защиты — самостоятельные действия в таких случаях часто усугубляют положение.

Отзыв по сопровождению бизнеса с нами

Доверитель — Коржов Даниил Сергеевич:

Нормативные ссылки (сноски)

• Уголовный кодекс Российской Федерации — статья 199.2 (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов); статья 170.2 (примечание о крупном и особо крупном размере).
• Налоговый кодекс Российской Федерации — статья 46 (взыскание налога за счёт денежных средств на счетах); статья 47 (взыскание налога за счёт иного имущества); статья 122 (штраф за неуплату налога).
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 — «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» (пункты 21, 22).
• Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П — «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 ГК РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, статьи 199.2 УК РФ и части первой статьи 54 УПК РФ».
• Письмо ФНС России от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 — о признаках сокрытия денежных средств или имущества для целей статьи 199.2 УК РФ.

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди