Ошибки при определении таможенной стоимости товаров

   Таможенная стоимость определяет расчет таможенных платежей. Однако при декларировании могут быть допущены ошибки, которые могут повлечь за собой увеличение таможенной стоимости и доначисления платежей, а также иные последствия. Рассмотрим подробнее в нашем материале, к чему могут привести ошибки при определении стоимости товара и рассмотрим отдельные ошибки.

ВНИМАНИЕ: наш таможенный адвокат поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

К чему ведут ошибки в определении таможенной стоимости товара?

   Ошибки при определении стоимости товара могут привести к следующим последствиям:

1. финансовым последствиям, а именно: штрафным санкциям, дополнительным расходам в виде необходимости доплаты таможенных пошлин, НДС и акцизов, оплаты хранения товара на складе, расходов на оформление допдокументов
2. административным последствиям в виде задержки оформления товара, корректировки стоимости
3. правовым последствиям в виде привлечения к административной или уголовной ответственности
4. операционным рискам в виде конфискации товара, репутационным потерям

   Насколько серьезными будут последствиям в конкретной ситуации, будет зависеть от суммы ошибки в определении стоимости товара. Если ошибки незначительные, то и последствиям для декларанта будут незначительные, а если сумма ошибки большая, то тут последствия будут уже достаточно серьезные, вплоть до уголовной ответственности.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про таможенные споры, подписывайтесь на канал 

Ошибки таможенной стоимости при реимпорте и реэкпорте товара

   Реимпорт представляет собой процедуру, при которой товар возвращается в страну, из которой ранее был вывезен.

   При реимпорте таможенная стоимость определяется по особым правилам:

• базис оценки – это стоимость, по которой товар был изначально вывезен
• корректировка стоимости может быть произведена с учетом амортизации и естественного износа
• первоначальная стоимость обязательно должна быть документально подтверждена

   Типичными ошибками при реимпорте является:

1. неверное определение базовой стоимости при расчете возврата уплаченных налогов и пошлин
2. когда не соответствуют первоначальная и текущая стоимость товара без обоснованных причин
3. отсутствуют документы, которые подтверждают первоначальную стоимость товара при вывозе
4. неправильно исчислены допрасходы при расчете итоговой стоимости

   Чтобы избежать двойного налогообложения следует своевременно оформить все необходимые документы, точно указать первоначальную стоимость товара, все изменения стоимости подтвердить документально, правильно рассчитать суммы таможенных платежей.

   Реэкспорт – это процедура вывоза товара из страны, в которую он ранее был ввезен, но не подвергся существенной переработке.

   При реэкспорте типичными ошибками является:

1. искажение данных о первоначальной стоимости товара при ввозе
2. неполный учет всех допрасходов при транспортировке
3. ошибки в расчете акцизов и НДС, когда возвращаются платежи
4. когда не соответствуют условия контракта и фактическая стоимость товара

Таможенная стоимость при реэкспорте: как избежать излишних выплат?

   При реэкспорте вывозятся с территории ЕАЭС товары, которые были ввезены ранее, без уплаты таможенных платежей. Данная процедура применяется, когда возвращается еще нерастаможенный товар и когда возвращается товар, который выпущен для внутреннего потребления.

   Можно вернуть уплаченные при ввозе пошлины и налоги, если соблюдаются следующие условия:

• если прошло не более года, когда было первоначальное таможенное оформление
• если товар не эксплуатировался и не ремонтировался
• если таможенные органы могут однозначно идентифицировать товар
• если предоставлены документы, которые подтверждают, что товар не соответствует условиям договора

   Платежи возвращаются на основании корректировки декларации на товары.

   Процедура заключается в подаче обращения в таможенный орган, предоставлении полного пакета документов. Далее документы проверяются таможней и выносится решение. Если решение положительное, тогда деньги перечисляются в течение 3-х дней.

Можно ли оспорить перерасчёт курса валют на таможенную стоимость?

   Возможно оспорить перерасчет курса валют на таможенную стоимость.

   Основные правила конвертации заключаются в том, что:

1. если товары полностью или частично оплачены до таможенного декларирования, тогда расходы указываются в декларации в том размере, который был понесен фактически без дополнительного перерасчета
2. если товары не оплачены или оплачены не полностью при ввозе, тогда стоимость пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату декларирования

   Дата, когда была зарегистрирована декларация, определяет курс, который будет применен при расчете таможенных платежей. Исключения составляют следующие ситуации:

• если оплата товара была произведена в рублях до подачи декларации, тогда возможен перерасчет по курсу на дату фактической оплаты
• если был заранее зафиксирован курс конвертации в договоре, тогда можно использовать согласованный сторонами курс

   В судах рассматриваются споры, связанные с доначислением таможней платежей, когда пересчитывается стоимость по курсу на дату декларирования, даже когда товар был оплачен заранее. Суды, как правило, встают на сторону декларанта.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про таможенные консультации, подписывайтесь на канал 

Ошибки таможенной стоимости при ввозе оборудования для собственного производства

   При ввозе оборудования таможенная стоимость включает в себя стоимость самого оборудования, затраты на транспортировку до границы ЕАЭС, расходы на страхование груза, прочие расходы, которые связаны с доставкой.

   Когда ввозится оборудование для производства, то в таможенную стоимость включаются:

1. базовые затраты, к которым относятся цена самого оборудования, расходы на маркировку и упаковку, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, транспортные расходы до границы ЕАЭС, страховые платежи
2. дополнительные расходы в виде вознаграждения посредникам и брокерам, лицензионные платежи, расходы на тару

   При декларировании стоимости оборудования могут возникнуть следующие ошибки:

1. неверное применение валюты контракта, когда валюта расчетов отличается от валюты контракта
2. игнорирование допначислений, когда не учитываются расходы на доставку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы
3. отсутствие подтверждающих документов, когда не предоставляются документы, которые подтверждают стоимость и метод ее определения
4. несоответствие условий поставки, когда имеются расхождения в базисе поставки между контрактом и транспортными документами

   Рекомендуем при обнаружении ошибок своевременно реагировать на них, путем их исправления до выпуска товара, при запросах таможни предоставлять уточнения, готовить аргументированные пояснения.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте про жалобу на таможню, подписывайтесь на канал 

Ошибки оценки стоимости при ввозе уценённого или б/у товара

   Для доказывания пониженной цены товара необходимо предоставить документы, которые подтверждают приобретение товара по такой цене.

   В качестве таких документов предоставляются:

   1) контракт с продавцом, где прописаны условия оплаты

   2) инвойс с указанием сниженной цены

   3) прайс-листы производителя и продавца с указанием действующих цен

   4) документы о скидках и основаниях их применения

  5) экспортную декларацию, которая должна быть переведена на русский язык

   6) коммерческую документацию, которая подтверждает состояние товара

   7) техническую документацию, в которой будет указаны дефекты и особенности товара

   Также не лишним будет предоставить деловую переписку с продавцом, калькуляцию изготовления товара, документы о переговорах, банковские документы об оплате товара.

   Типичными ошибками при декларировании являются следующие:

1. неверная оценка износа товара без учета фактического состояния и степени эксплуатации
2. отсутствие документов, которые подтверждают состояние товара и обоснованность заявленной стоимости
3. игнорирование поправочных коэффициентов при расчете стоимости с учетом износа
4. неправильное применение ставок таможенных пошлин для б/у товаров

   Чтобы предотвратить ошибки, рекомендуем проводить предварительную экспертизу товара, фотографировать состояние товара, собирать полный пакет документов, привлекать независимых экспертов. В крайних случаях обращаться за судебной защитой.

   Согласно статистики судебной практики 70% дел по таможенной стоимости выигрывают участники ВЭД, если они правильно предоставили документы. Причинами отказа являются неполное предоставление запрашиваемых документов, если отсутствует перевод документов на русский язык, в разных документах данные не соответствуют, необоснованность заявленных скидок, отсутствие подтверждения реального состояния товара.

Ошибки определения таможенной стоимости при бартерной сделке

   При бартерной сделке таможенная стоимость определяется на основании следующих принципов: равноценность обмена товара, работ и услуг; если обмен неравноценный, возможность доплаты за разницу в стоимости; применение правил купли-продажи к договору мены.

   Основные проблемы оценки при таких сделках связаны:

   1) со сложностями сопоставимости товаров: различие в качественных характеристиках, несовпадение рыночных ниш, разная степень износа оборудования, отличие в технических характеристиках

   2) со сложностями с документами: при недостаточной детализации условий обмена, если отсутствуют четкие стоимостные показатели, неполнота сопроводительной документации, проблемы с подтверждением цен

   3) с рыночными факторами: колебание цен на аналогичные товары, сезонность спроса, влияние валютных курсов, изменение конъюктуры рынка

   Независимая экспертиза является важной, поскольку она обеспечивает объективность определения стоимости обмениваемых товаров, снижает риски претензий от таможни, помогает избежать административной ответственности, упрощает процесс таможенного оформления.

   Ошибки при бартерной сделке могут быть следующие:

1. не предоставление проформ-инвойсов с указанием стоимости для таможенных целей
2. некорректное оформление страховых полисов
3. недостаточное количество заключений независимых оценщиков

   Чтобы предотвратить ошибки рекомендуем четко прописывать равноценность обмениваемых товаров, использовать механизм зачета встречных/однородных требований, тщательно документировать все этапы сделки, привлекать независимых экспертов, готовить полный пакет документов.

   Могут быть следующие риски перерасчета таможенной стоимости при бартерной сделке:

   1) административные риски в виде корректировки таможенной стоимости, начисления дополнительных таможенных платежей, штрафные санкции

   2) контрольные риски в виде тщательной проверки таможенными органами, подозрения в занижении стоимости, обвинения в попытках вывода валютной выручки

   3) документальные риски в виде недостаточного подтверждения стоимости, некорректного оформления документов, отсутствия необходимых справок и заключений.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про корректировку таможенной стоимости, подписывайтесь на канал 

Споры по таможенной стоимости при ввозе образцов и рекламной продукции

   При ввозе образцов и рекламной продукции действуют следующие льготы:

   1) временный ввоз образцов для демонстрации и показа свойств без уплаты таможенных платежей

   2) при ввозе товаров для выставочно-конгрессных мероприятий освобождение от уплаты таможенных сборов

   3) возможность помещения под специальную таможенную процедуру

   Ограничения действуют для товаров, требующих лицензирования, которые подпадают по меры нетарифного регулирования, для которых установлен особый порядок ввоза.

   Занижение таможенной стоимости повлечь за собой штрафные санкции в размере 50-200% от суммы таможенных платежей, которые не были уплачены; конфискацию товаров; возможное привлечение к административной ответственности.

   Когда ввозятся образцы и рекламная продукция, часто возникают следующие спорные ситуации:

1. отсутствует договорная цена.Таможня в таком случае требует документального подтверждения стоимости
2. занижена стоимость. Если таможня обнаруживает несоответствия, тогда может инициировать проверку
3. некорректно оформленысопроводительные документы

   По возможности следует устранить ошибки, предоставить пояснения таможне, корректно оформить сопроводительные документы.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про жалобу на корректировку таможенной стоимости, подписывайтесь на канал 

Суды по таможенной стоимости при транзитных поставках

   При транзитных поставках в расчете стоимости могут быть допущены следующие ошибки:

1. ошибки в расчетах, а именно: неверная трактовка базисов Инкотермс, игнорирование допрасходов, неправильное разделение затрат
2. документальные ошибки, а именно: не предоставление базового пакета документов, технические ошибки в документах
3. ошибки при работе с перевозчиками: неправильное оформление транспортных документов, недостаточность документации по транспортным услугам
4. ошибки при подаче декларации: неправильное заполнение, пробелы в информации о товаре

   Риски, связанные с таможенной стоимостью:

   1) недостоверное декларирование, а именно: занижение стоимости для минимизации платежей; в документах неправильно указаны цены; отсутствуют подтверждающие документы

   2) финансовые риски: неверный расчет обеспечения уплаты таможенных платежей; недостаточное обеспечение; проблемы с банковскими гарантиями

   3) документационные риски: ошибки в оформлении транзитной декларации; данные в документах не соответствуют, отсутствуют необходимые разрешения

   Обязательное обеспечение включает: денежные средства, банковские гарантии, страховые полисы, поручительство.

   При оформлении следует указывать точную таможенную стоимость, предоставлять подтверждающие документы, соблюдать сроки подачи декларации, все графы декларации заполнять корректно.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про обжалование решения о классификации товара, подписывайтесь на канал 

Ошибки таможенной цены при ввозе комплектующих

   Когда ввозятся комплектующих, то можно использовать следующие методы определения таможенной стоимости:

   1) основной метод — по цене сделки с ввозимыми товарами. При данном методе включается стоимость комплектующих по контракту, дополнительные расходы на транспортировку до границы РФ, стоимость упаковки и упаковочных работ, платежи за использование интеллектуальной собственности.

   2) метод сложения стоимости, при котором включаются затраты на производство комплектующих, прибыль производителя, транспортные расходы, страховые платежи.

   Когда ввозятся комплектующие, то важно учитывать:

   1) возможность объединить стоимость всех компонентов в общую стоимость конечного изделия

   2) стоимость каждого компонента необходимо документально подтверждать

   3) необходимо правильно разделять затраты между отдельными комплектующими

  Требования ФТС заключаются:

   1) в документальном подтверждении всех затрат

   2) в обосновании выбора метода определения стоимости

   3) в предоставлении внешнеторгового контракта

  4) в подтверждении дополнительных расходов

   Ошибки стоимости могут заключаться в следующем:

1. в занижении стоимости
2. в завышении стоимости
3. неполном учете компонентов цены

   Чтобы минимизировать риски, следует готовить полный пакет документов, предварительно анализировать стоимость и обращаться к таможенным представителям.

   Если Вам требуется помощь в вопросах таможенной стоимости, ошибок такой стоимости, в спорах с таможней, тогда обращайтесь к адвокатам и юристам Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург.

Отзыв о работе нашего адвоката по таможенному кодексу

Доверитель — Вершинин Кирилл Александрович:

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди