Судебные и досудебные налоговые споры по УСН

   Налоговые споры по упрощенной системе налогообложения (УСН) — одна из самых частых категорий дел между бизнесом и налоговыми органами. В настоящем материале рассмотрим, как выиграть спор по УСН с налоговой.

ВНИМАНИЕ: наш налоговый адвокат в Екатеринбурге поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня.

Какие споры с налоговой возникают при упрощенной системе налогообложения?

   Наибольшее внимание налоговые органы уделяют вопросам дробления бизнеса, правильности учета доходов и расходов, а также новым правилам по НДС для «упрощенцев».

   Основные категории споров:

1. Дробление бизнеса — это самый масштабный и частый вид споров. Налоговая инспекция доначисляет налоги, если считает, что единый бизнес искусственно разделен на несколько компаний или ИП на УСН для сохранения права на спецрежим и занижения налогов.

Типичные признаки дробления, которые выявляют суды:

• Единое руководство и контроль: один финансовый директор управляет всеми компаниями группы.
• Отсутствие обособленности: компании зарегистрированы по одному адресу, используют общий сайт, телефоны, электронную почту и транспорт.
• Общие трудовые ресурсы: сотрудники одной компании фактически работают на другую.
• Технологическая взаимозависимость: у компаний нет собственных ресурсов для полного цикла деятельности, они используют оборудование друг друга.
• Искусственное соблюдение лимитов: создание новых юрлиц происходит при приближении к лимитам для УСН.
• Единый IP-адрес для управления счетами и сдачи отчетности.

Примеры из практики:

• Суд признал законным доначисление 35 млн рублей компании, которая дробила бизнес по оказанию охранных услуг.
• Подтверждена законность доначисления 68 млн рублей налогов и 6 млн рублей штрафов компании по управлению недвижимостью.
• Суд признал схемой дробления совместное использование цеха и банковского счета компанией и ИП, доначислив 25,8 млн рублей.

2. Учет доходов при УСН. Споры возникают по поводу включения тех или иных поступлений в налоговую базу.

• Субсидии и компенсации: В Определении от 18.04.2025 № 310-ЭС24-23706 Верховный Суд РФ указал, что субсидия, полученная в компенсацию убытков от хищения имущества, не образует доход при УСН. Если установление виновников невозможно, а расходы не учитываются, облагать такую субсидию налогом нельзя.
• Доходы от уступки прав и займов: Суды признают формальными сделки по уступке права требования и договоры займа с векселями, если они направлены на занижение доходов.

3. Учет расходов при УСН (объект «доходы минус расходы»). Основные споры касаются обоснованности включения расходов в налоговую базу.

• Экономическая обоснованность: Расходы должны быть подтверждены документами и иметь деловую цель.
• Закрытый перечень расходов: При УСН можно учесть только расходы, прямо поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ*.
• Минимальный налог: Споры возникают при расчете и учете минимального налога.

4. Соблюдение лимитов для применения УСН. Превышение лимитов влечет потерю права на УСН и перерасчет налогов по ОСНО.

• Лимиты доходов: В 2025 году лимит дохода для УСН составлял 20 млн рублей, в 2026 году — 15 млн рублей. При превышении этих лимитов возникает обязанность уплачивать НДС.
• Наличие филиалов: Организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН.

5. НДС для «упрощенцев». В настоящее время организации и ИП на УСН с доходом выше 60 млн рублей признаются плательщиками НДС. Это порождает новые споры:

• Вычеты по НДС: Возможность получить вычет по НДС по сделкам, совершенным в период применения УСН, после перехода на ОСНО.
• Освобождение от НДС: Условия для освобождения от обязанностей плательщика НДС.

6. Прочие споры

• Право на применение УСН: Переход на УСН носит заявительный характер, и налогоплательщик несет риски последствий.
• Пониженные ставки: Споры о праве на применение пониженных ставок (например, 0,3% по земельному налогу).
• Передача имущества участникам: Споры об определении налоговой базы при передаче имущества выходящему из общества участнику.   

Порядок доначислений налогов при споре по УСН

   Доначисление налогов при УСН — это процедура, которую налоговый орган инициирует по результатам проверки, если установит, что налогоплательщик неправомерно применил спецрежим, занизил налоговую базу или нарушил порядок учета доходов и расходов. Порядок доначислений регламентирован Налоговым кодексом РФ и включает несколько последовательных этапов.

   1. Основания для доначисления. Доначисление налога по УСН возможно при выявлении следующих нарушений:

Основание	Суть нарушения
Превышение лимитов УСН	Доходы превысили установленный лимит (в 2026 году — 15 млн рублей), что влечет утрату права на спецрежим и пересчет налогов по ОСНО
Дробление бизнеса	Искусственное разделение единого бизнеса на несколько юрлиц или ИП на УСН для сохранения права на спецрежим и занижения налогов
Занижение доходов	Неотражение в налоговой базе поступлений, которые должны учитываться при УСН (например, по расчетному счету)
Неподтвержденные расходы	Включение в расходы затрат, не предусмотренных закрытым перечнем ст. 346.16 НК РФ, или документально не подтвержденных
Неправильное определение объекта налогообложения	Неправомерное применение объекта «доходы минус расходы» при отсутствии права на него
Несоблюдение условий для освобождения от НДС	С 2025 года плательщики УСН с доходом выше 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС

---

   2. Процедура доначисления: пошаговый алгоритм

   Шаг 1. Проведение налоговой проверки. Доначисление возможно по результатам:

• Камеральной проверки — на основе поданной декларации
• Выездной проверки — с выездом на территорию налогоплательщика

   В ходе проверки инспекция анализирует:

• данные расчетного счета и ККТ
• первичные документы (договоры, накладные, акты)
• штатную численность, имущество, адреса
• взаимозависимость контрагентов

   Шаг 2. Составление акта проверки. По окончании проверки составляется акт налоговой проверки, в котором фиксируются выявленные нарушения и размер доначисленного налога. Налогоплательщик вправе представить письменные возражения на акт в течение 1 месяца со дня его получения (ст. 100 НК РФ).

   Шаг 3. Вынесение решения. По итогам рассмотрения акта и возражений налоговый орган выносит решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении). В решении указываются:

• сумма доначисленного налога
• размер пеней
• сумма штрафа

   Шаг 4. Доначисление налогов по ОСНО (при утрате права на УСН). Если инспекция признает применение УСН неправомерным, налоги пересчитываются по общей системе налогообложения (ОСНО):

Налог	Особенности расчета
Налог на прибыль (для юрлиц) / НДФЛ (для ИП)	Доходы признаются по методу начисления, а не по кассовому методу
НДС	Начисляется на все операции, облагаемые НДС. При УСН доначисленный НДС не учитывается в расходах
Налог на имущество	Если объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости

   Ключевой нюанс: при переходе с УСН на ОСНО налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, произведенные и оплаченные в период применения УСН (п. 4 ст. 346.25 НК РФ).

   3. Расчет доначисленных сумм. Доначисление включает три компонента:

1. Недоимка — сумма налога, не уплаченная в бюджет.
2. Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).
3. Штраф — по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога, при умысле — 40%).

   4. Ответственность налогоплательщика

Вид ответственности	Размер	Основание
Штраф по ст. 122 НК РФ	20% от неуплаченной суммы	Неуплата/неполная уплата налога
Штраф по ст. 122 НК РФ (умысел)	40% от неуплаченной суммы	Доказанный умысел
Штраф по ст. 119 НК РФ	5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки	Непредставление декларации
Пени	1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день	Просрочка уплаты

---

   5. Судебная практика: ключевые выводы

   Когда доначисление признают законным:

• При доказанном дроблении бизнеса с признаками: единое руководство, общий адрес, общие сотрудники, искусственное соблюдение лимитов
• При занижении доходов (неотражение поступлений по расчетному счету)
• При неподтвержденных расходах

   Когда доначисление признают незаконным:

• При отсутствии доказательств создания схемы дробления
• При двойном учете одних и тех же доходов (например, по ККТ и расчетному счету)
• Если доход не подлежит включению в налоговую базу (например, субсидия в компенсацию убытков от хищения)

   Важное разъяснение Верховного Суда (Определение от 18.04.2025 № 310-ЭС24-23706): субсидия, полученная в компенсацию убытков от хищения имущества, не образует доход при УСН, если установление виновников невозможно.

   6. Что делать налогоплательщику при доначислении?

Этап	Действие	Срок
1	Получить акт проверки и подготовить письменные возражения	В течение 1 месяца со дня получения акта
2	Обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган (УФНС)	В течение 1 года со дня принятия решения (ст. 139 НК РФ)
3	Обратиться в арбитражный суд	В течение 3 месяцев со дня получения решения УФНС (ст. 198 АПК РФ)
4	При наличии оснований — подать ходатайство о применении смягчающих обстоятельств	На любой стадии

   Важно: Досудебный порядок обжалования решений по налоговым проверкам обязателен (ст. 138 НК РФ**). Без обращения в УФНС суд не примет иск.

Особенности налоговых споров по УСН при взаимоотношениях с контрагентами

   Налоговые споры по УСН, связанные с контрагентами, в 2025–2026 годах вращаются вокруг одного принципа: формальные документы больше не защищают, если у сделки нет реального экономического смысла. Инспекция оценивает не бумаги, а саму возможность контрагента выполнить работу, наличие у него ресурсов и деловую цель сотрудничества. Работать с контрагентами на УСН не запрещено, но любая попытка использовать их исключительно как инструмент налоговой экономии — это прямой путь к риску.

   1. Дробление бизнеса через контрагентов на УСН — это самый масштабный и частый вид споров. Налоговая доначисляет налоги, если считает, что единый бизнес искусственно разделён на несколько компаний или ИП на УСН для сохранения права на спецрежим и занижения налогов.

   Что признаётся дроблением (признаки из судебной практики):

Признак	Пример из практики
Единое управление	Один директор управляет всеми компаниями группы, у одного лица есть доверенности от всех участников схемы
Общие ресурсы	Компании используют один цех, одно оборудование, общих сотрудников
Искусственное соблюдение лимитов	Выручка ИП из года в год держится на уровне предельного значения для УСН
Общие контакты и IP-адреса	Один IP-адрес для входа в интернет-банк, общие телефоны и email
Технологическая взаимозависимость	Ни у одного из участников нет полного цикла — оборудование, отсутствующее у одного, есть у другого
Замкнутые финансовые потоки	Деньги двигаются внутри группы, нет самостоятельной деятельности

   Пример из практики: Суд признал схемой дробления ситуацию, когда компания и ИП арендовали смежные этажи, коммунальные услуги оплачивал ИП, охрану — компания, интернет оплачивал ИП, но оба использовали один IP-адрес для банка, а директор компании имел доверенность от ИП на распоряжение его счетом. Итог — доначисление 25,8 млн рублей.

   В другом деле суд подтвердил доначисление 87 млн рублей за дробление бизнеса с тремя подконтрольными лицами на УСН.

   Важно: Сама по себе взаимозависимость или родственные связи не являются дроблением. Суды встают на сторону налогоплательщика, если у каждой компании есть собственное имущество, персонал, расчётные счета и реальная деятельность. Однако если инспекторы вскроют схему, они проведут принудительную смену налогового режима и пересчитают налоги по всем контрагентам в цепочке.

   2. «Технические» контрагенты и формальный документооборот. Вторая распространённая группа споров — когда контрагент на УСН не обладает ни персоналом, ни активами, ни опытом, чтобы реально выполнить договор.

   Как налоговая выявляет таких контрагентов (автоматический контроль ФНС):

• отсутствие сотрудников, техники, помещений, транспорта;
• несоответствие платежей и первичных документов;
• нулевая или минимальная отчётность;
• массовый адрес регистрации;
• слабые обороты по расчётному счёту.

   Пример из практики: Компания заявила расходы по сделкам с контрагентом на УСН. Формально все документы были оформлены. Но суды трёх инстанций признали услуги фиктивными, поскольку у контрагента не было ресурсов для ведения деятельности, а анализ движения по его счёту не подтвердил закупку сырья. Компании доначислили 10 млн рублей налогов и оштрафовали.

   3. Сделки с взаимозависимыми лицами на УСН. Сделки с взаимозависимыми лицами (учредителями, родственниками, аффилированными компаниями) сами по себе не запрещены. Но они находятся под пристальным вниманием.

   Риски возникают, если:

• платежи взаимозависимому лицу составляют подавляющую часть его доходов (95% и выше);
• у компании перед взаимозависимым лицом есть непогашенный долг, но оно продолжает поставлять товары/услуги;
• компания безвозмездно пользуется имуществом взаимозависимого лица;
• договоры носят формальный характер без реального экономического смысла.

   Пример из практики: Строительная компания арендовала технику у своего единственного учредителя на УСН и включала платежи в расходы. Платежи составляли 95% дохода предпринимателя, при этом у компании перед ним был долг свыше 44 млн рублей, а техникой она пользовалась безвозмездно. Суд признал договоры формальными и подтвердил доначисление 3,1 млн рублей.

   4. Ошибки в документах с контрагентами на разных режимах

   При работе с контрагентами на ОСНО у УСН-компании могут возникнуть разрывы по НДС, которые приведут к запросам инспекции.

   Важные нюансы:

• Если контрагент на УСН по ошибке выставил счёт-фактуру с НДС, НДС можно принять к вычету, даже если продавец освобождён от уплаты налога.
• Но если в актах выполненных работ указана сумма НДС (например, в формах КС-2), это может быть расценено как нарушение ст. 346.11 НК РФ, освобождающей плательщиков УСН от НДС.

   5. Ключевой инструмент защиты: должная осмотрительность. Постановление Пленума ВАС РФ № 53 прямо указывает, что налогоплательщик обязан проявлять осмотрительность при выборе контрагента. При этом компания не отвечает за нарушения контрагента, если она не знала и не должна была знать о них.

   Что входит в должную осмотрительность (минимальный стандарт):

• проверка контрагента по ЕГРЮЛ/ЕГРИП (регистрация, статус, дисквалификация);
• запрос учредительных документов;
• проверка наличия сотрудников, техники, помещений (по открытым данным, сайту, отзывам);
• проверка контрагента в реестрах недобросовестных поставщиков;
• анализ судебных споров с участием контрагента;
• фиксация переписки, подтверждающей реальность переговоров и сделки.

   Самый надёжный способ защитить расходы — проверять партнёров заранее и сохранять доказательства фактического выполнения работ.

Главный вывод: Чтобы защитить себя в споре с налоговой по контрагентам, нужно с самого начала работать прозрачно — проверять партнёров, фиксировать реальность сделок, не создавать формальных схем и помнить, что в 2026 году содержание важнее формы.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про правовую защиту прав налогоплательщика, подписывайтесь на канал 

Камеральные и выездные проверки налогоплательщиков на УСН

   Налогоплательщики на УСН проходят два основных вида проверок: камеральную (безвыездную) и выездную. Это принципиально разные процедуры как по масштабу, так и по последствиям.

   Ключевое отличие: камеральная проверка — это «автоматический фильтр» для всех, а выездная — это «прицельный удар» по избранным, у кого налоговая нашла серьезные риски.

Сравнительная таблица камеральной и выездной проверок

Критерий	Камеральная проверка	Выездная проверка
Нормативная база	Ст. 88 НК РФ	Ст. 89 НК РФ
Как назначается	Автоматически по факту подачи декларации	По решению руководителя ИФНС
Где проводится	В инспекции, без выезда к налогоплательщику	На территории (в помещении) налогоплательщика
Срок	3 месяца со дня подачи декларации	2 месяца, может быть продлен до 4 или 6 месяцев
Что проверяется	Правильность заполнения и арифметика конкретной декларации	Правильность исчисления и уплаты всех налогов за период
Период проверки	Конкретный отчетный период (декларация)	3 года, предшествующих проверке
Объем документов	Только те, что напрямую связаны с декларацией	Все документы по финансово-хозяйственной деятельности
Результативность	Низкая; большинство завершаются без нарушений	Высокая (98%); средние доначисления — 105 млн руб.

   Камеральная проверка — это обязательный этап для каждого налогоплательщика на УСН после сдачи декларации. Ее цель — проверить правильность расчета налога и выявить ошибки в отчетности.

   Порядок проведения:

• Начало: Проверка начинается со дня фактического поступления декларации в налоговый орган.
• Срок: 3 месяца.
• Процесс: Сначала система АИС «Налог-3» автоматически анализирует декларацию. Если ошибок нет, проверка завершается без участия человека. В случае расхождений инспектор может запросить пояснения или потребовать сдать уточненную декларацию.

   Важно: Если налоговая что-то не проверила в рамках камеральной проверки, позже она уже не сможет вернуться к этой декларации.

   В отличие от «сплошной» камеральной, выездная проверка назначается выборочно — в отношении тех, кто попал в «группу риска».

   Основания для включения в план проверок (критерии риска):

• Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли.
• Убытки в отчетности на протяжении нескольких лет.
• Частое приближение к лимитам для применения УСН.
• Низкая зарплата сотрудников.
• Частая смена адресов.

   Решение о проведении выездной проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Как правило, к этому моменту у налоговиков уже собрана доказательная база с помощью алгоритмов.   

   Практические рекомендации

1. Для камеральной проверки: Сдавайте декларацию без ошибок. Используйте сервисы для автоматической проверки отчетности перед отправкой. Если пришел запрос — дайте письменные пояснения в установленный срок.
2. Для выездной проверки: Оцените свои риски по общедоступным критериям (налоговая нагрузка, зарплаты, рентабельность). Если инспекция предупредила о попадании в план проверок, можно рассмотреть вариант сдачи уточненной декларации с доплатой налога.
3. Если проверка уже началась: Выездная проверка может длиться до 2 месяцев с возможным продлением. Будьте готовы предоставить все документы, подтверждающие расходы и реальность операций с контрагентами.

   Главное, что нужно запомнить: камеральная проверка — это обязательный «техосмотр» для каждого, а выездная — это полноценное расследование для тех, кто вызвал подозрения. Для бизнеса на УСН критически важно сдавать корректную отчетность и подтверждать расходы документально, чтобы минимизировать риск выездной проверки.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте, какие суды бывают с налоговой инспекцией, подписывайтесь на канал 

Обжалование решений налогового органа по УСН в вышестоящий орган

   Обжалование решений налоговых органов по УСН в вышестоящий орган — это обязательный досудебный этап, без которого вы не сможете обратиться в суд. В настоящее время в Налоговом кодексе действуют два параллельных порядка обжалования: общий (стандартный) и упрощенный (ст. 140.1 НК РФ).

   В вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) можно обжаловать все ненормативные акты налоговой инспекции, действия или бездействие ее должностных лиц.

   Ключевое различие между порядками обжалования — какой именно акт вы обжалуете:

Вид решения	Общий порядок	Упрощенный порядок
Решение по камеральной или выездной проверке (ст. 101 НК РФ)	✅ Да, обязателен	❌ Нет
Решение о привлечении к ответственности (ст. 101.4 НК РФ)	✅ Да	❌ Нет
Иные акты, действия, бездействие (требования, блокировка счета, отказ в возврате и т.п.)	✅ Да	✅ Да (при соблюдении условий)

   Таким образом, решения по налоговым проверкам УСН обжалуются только в общем порядке. Упрощенный порядок для них недоступен.

   Два порядка обжалования:

   1. Общий (стандартный) порядок — для решений по проверкам. Этот порядок применяется для обжалования решений, вынесенных по результатам камеральных и выездных налоговых проверок (ст. 101 НК РФ), а также решений о привлечении к ответственности (ст. 101.4 НК РФ).

   Срок подачи жалобы:

• Апелляционный порядок (до вступления решения в силу) — в течение 1 месяца со дня вручения решения.
• Если апелляционный срок пропущен — в течение 1 года со дня вынесения решения.

   Куда подавать? Жалоба подается в тот налоговый орган, чье решение обжалуется. Этот орган обязан в течение 3 дней направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

   Срок рассмотрения: Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 15 рабочих дней со дня получения. Срок может быть продлен еще на 15 рабочих дней для получения дополнительных материалов.

   2. Упрощенный порядок — для иных актов и действий введен (ст. 140.1 НК РФ).

   Что можно обжаловать? Требования о представлении документов, вызов на допрос, отказ в принятии декларации, приостановление операций по счетам, требование об уплате задолженности, решение о взыскании, отказ в отсрочке/рассрочке и иные ненормативные акты.

   Что нельзя обжаловать? Решения по налоговым проверкам (ст. 101 НК РФ) и решения о привлечении к ответственности (ст. 101.4 НК РФ).

   Срок подачи: 1 год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

   Как подавать? Только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ФЛ или ИП) или по ТКС. Форма жалобы — КНД 1110121.

   Срок рассмотрения: 7 рабочих дней без возможности продления.

   Особенность: Жалоба подается непосредственно в тот налоговый орган, чьи действия обжалуются. Если в течение 7 рабочих дней жалоба не удовлетворена, она автоматически перенаправляется в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке.

Сравнительная таблица

Критерий	Общий порядок	Упрощенный порядок
Для каких решений	Решения по проверкам (ст. 101, 101.4 НК РФ)	Иные акты, действия, бездействие
Срок подачи	1 месяц (апелляция) или 1 год	1 год
Куда подавать	В ИФНС, вынесшую решение (→ УФНС)	В ИФНС, чьи действия обжалуются
Форма подачи	Любая (письменная или электронная)	Только электронная (ЛК или ТКС)
Срок рассмотрения	15 рабочих дней (+ продление 15)	7 рабочих дней (без продления)
Результат	Решение УФНС	Или удовлетворение, или перенаправление в УФНС

---

   Пошаговый алгоритм действий:

   Шаг 1. Определите, какой порядок обжалования применим

• Если обжалуете решение по налоговой проверке — только общий порядок.
• Если обжалуете требование, блокировку счета или иной акт — можете выбрать упрощенный порядок.

   Шаг 2. Подготовьте жалобу

• Для общего порядка — в произвольной письменной форме с указанием всех реквизитов решения.
• Для упрощенного — по форме КНД 1110121 через личный кабинет.

   Шаг 3. Подайте жалобу в установленный срок

• Не пропустите 1 месяц для апелляционного обжалования решения по проверке — это ваш основной шанс.

   Шаг 4. Дождитесь решения

• По упрощенной жалобе — 7 рабочих дней.
• По общей жалобе — до 30 рабочих дней (15 + продление).

   Шаг 5. При отрицательном решении — обращайтесь в суд

• Срок на судебное обжалование — 3 месяца со дня получения решения УФНС.

   Важные нюансы:

1. Досудебный порядок обязателен. Без обжалования в вышестоящем налоговом органе суд не примет ваше заявление (ст. 138 НК РФ).
2. Сроки можно восстановить. При пропуске срока по уважительной причине вы можете подать ходатайство о его восстановлении.
3. Для упрощенного порядка — только электронная подача. Бумажная жалоба будет рассматриваться в общем порядке.
4. Решение УФНС можно обжаловать в суд. Для этого есть 3 месяца с момента получения решения.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте про судебное обжалование действий налоговой, подписывайтесь на канал 

Судебный порядок разрешения налоговых споров по упрощенной системе

   Судебный порядок — это завершающий и наиболее формальный этап разрешения налогового спора по УСН. В отличие от досудебного обжалования, здесь действуют строгие процессуальные сроки и правила, и решение принимает независимый суд.

   Обратиться в суд можно только после того, как вы прошли обязательный досудебный этап — обжаловали решение инспекции в вышестоящем налоговом органе (УФНС).

   Какой суд рассматривает спор?

• Организации и индивидуальные предприниматели обращаются в арбитражный суд.
• Физические лица без статуса ИП — в суды общей юрисдикции.

   В какой именно арбитражный суд подавать? Иск подается в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, который вынес оспариваемое решение. Например, решение московской ИФНС оспаривается в Арбитражном суде г. Москвы.

   Важный нюанс: если вы обжаловали решение ИФНС в УФНС, а затем идете в суд, ответчиком остается ИФНС, а не УФНС (управление привлекается как третье лицо).

   Срок на подачу заявления в арбитражный суд составляет 3 месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении прав (в налоговых спорах — со дня получения решения УФНС по вашей жалобе).

   Пропуск срока — одна из самых частых причин отказа в принятии иска. Суд может восстановить срок только при наличии уважительных причин.

   Сроки обжалования судебных актов

Инстанция	Срок подачи жалобы	Норма
Апелляционная	1 месяц со дня принятия решения	ст. 259 АПК РФ
Кассационная	2 месяца со дня вступления в силу	ст. 276 АПК РФ
Верховный Суд	2 месяца со дня вступления в силу	ст. 291.2 АПК РФ

   Процесс по налоговым спорам (глава 24 АПК РФ) имеет ряд особенностей:

1. Бремя доказывания смещено: В отличие от обычных исков, в налоговых спорах налоговый орган обязан доказать обоснованность своих доначислений.
2. Активная роль суда: Суд может по собственной инициативе истребовать доказательства.
3. Сокращенные сроки: Дела рассматриваются быстрее, чем обычные исковые производства.
4. Предмет доказывания: Суд проверяет не только законность, но и обоснованность решения налогового органа.

      Практические рекомендации:

1. Строго соблюдайте сроки — 3 месяца на подачу в суд, 1 месяц на апелляцию, 2 месяца на кассацию. Пропуск срока — одна из главных причин проигрыша.
2. Четко определите ответчика — по делам об оспаривании решения ИФНС ответчиком является ИФНС, а не УФНС.
3. Подготовьте полный пакет документов — решение ИФНС, решение УФНС, доказательства направления жалоб, все первичные документы.
4. Учитывайте процессуальные особенности — в налоговых спорах суд активно исследует доказательства, и бремя доказывания лежит на налоговом органе.
5. Следите за актуальной практикой — позиции Верховного Суда РФ по УСН (например, по субсидиям) могут кардинально изменить исход дела.

Доказывание реальности хозяйственных операций на упрощенной системе налогообложения

   Доказывание реальности хозяйственных операций — это центральный вопрос налоговых споров на УСН. Приоритетом для налоговых органов становится не просто наличие бумаг, а доказательство того, что сделка действительно состоялась и была направлена на получение прибыли. Только правильно оформленный и полный пакет документов является основанием для признания расходов.

   Право учесть расходы при УСН («доходы минус расходы») возникает при одновременном соблюдении трех условий, установленных ст. 252 НК РФ:

1. Документальная подтвержденность: расходы подтверждены надлежаще оформленными документами.
2. Экономическая обоснованность: затраты произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
3. Производственная направленность: расходы связаны с осуществляемой деятельностью.

   Одних чеков или договоров недостаточно. Нужен полный пакет документов, который однозначно подтверждает факт, содержание и стороны операции. Это базовый пакет:

1. Договор (контракт): основание для возникновения обязательств.
2. Первичные учетные документы: подтверждают факт передачи товаров, работ, услуг (накладные по форме ТОРГ-12, акты выполненных работ/услуг, УПД).
3. Платежные документы: подтверждают факт оплаты (платежные поручения, выписки по счету, кассовые чеки).

   В судебной практике обоснованность расходов подтверждалась полным набором: договоры подряда, сметы, акты выполненных работ и справки о стоимости.

   Налоговые органы и суды оценивают не только документы, но и возможность реального исполнения сделки. Проверяются следующие аспекты:

• Реальные возможности контрагента: наличие у него персонала, техники, имущества, лицензий, необходимых для исполнения. Если у контрагента штат из 5 человек, а он «поставляет» товары на миллионы — это повод для проверки.
• Движение товара/услуги: наличие доказательств перемещения товара, оказания услуги, например, документов о доставке, табелей учета рабочего времени, актов приемки.
• Соответствие цены: цена не должна существенно отклоняться от рыночной.
• Отсутствие «закольцованности»: деньги не должны возвращаться обратно к вам через цепочку контрагентов.
• Деловая цель: у сделки должна быть понятная цель получения прибыли, а не только уменьшение налогов.

   Если налоговая выявит, что документы есть, а реальной сделки не было — это квалифицируется как создание формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

   Последствия: доначисление налога, пеней и штрафов. Известны случаи доначисления 10 млн рублей, 1,5 млн рублей и других крупных сумм. Если суд признает документооборот фиктивным, отказать в иске могут даже три инстанции.

   Ключевой инструмент защиты — проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Это докажет, что вы не знали и не могли знать о проблемах контрагента. Минимальные шаги:

• Запросить устав, свидетельство ИНН, выписку из ЕГРЮЛ.
• Проверить контрагента через сервисы ФНС, на наличие арбитражных дел, в реестре недобросовестных поставщиков.
• Собрать доказательства: фото/видео производственных мощностей, деловая переписка, протоколы встреч.

   Чтобы успешно отстоять расходы по УСН, следуйте этому алгоритму:

1. Собирайте полный пакет «первички»: договор, накладные/акты, платежки.
2. Проверяйте контрагента до подписания договора, фиксируйте результаты проверки.
3. Фиксируйте реальность исполнения: сохраняйте переписку, фото, документы о доставке и приемке.
4. Убедитесь в экономическом смысле каждой сделки.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про юридическую оценку налоговых рисков бизнеса, подписывайтесь на канал 

Судебная практика по налоговым спорам связанным с УСН

   В последние годы основным трендом в спорах по УСН стала борьба налоговых органов со схемами искусственного дробления бизнеса, а также попытками занизить налоговую базу через формальный документооборот с «техническими» компаниями. Суды в большинстве случаев поддерживают налоговиков, если те могут доказать взаимозависимость и отсутствие реальной хозяйственной деятельности.

   Основные категории споров:

   1. Дробление бизнеса (самый массовый вид споров). Это искусственное разделение одного бизнеса на несколько юридических лиц или ИП, применяющих УСН, для сохранения права на спецрежим и занижения налогов. Понятие «дробление бизнеса» не закреплено в НК РФ, но активно используется судами.

   Ключевые признаки дробления из судебной практики:

• Единое управление и контроль: один финансовый директор управляет всеми компаниями группы.
• Общие ресурсы: компании используют общий адрес, сайт, телефон, IP-адрес, транспорт, оборудование и сотрудников.
• Искусственное соблюдение лимитов: создание новых юрлиц происходит при приближении к лимитам для УСН.
• Отсутствие финансовой самостоятельности: компании приобретают имущество за счет займов от бенефициаров или друг друга.
• Технологическая взаимозависимость: ни одна из компаний не имеет всего необходимого для полного цикла производства.

   Примеры из практики:

• 68 млн рублей: суды подтвердили доначисление компании, которая дробила бизнес по управлению недвижимостью на множество юрлиц на УСН. Все компании группы были созданы под контролем одних и тех же лиц.
• 35 млн рублей: суд признал законным доначисление компании, применявшей схему дробления для оказания охранных услуг.
• 25,8 млн рублей: суды признали схемой дробления совместное использование цеха, коммунальных услуг и банковского счета компанией и ИП.
• Успешная защита: в одном из дел суд признал необоснованными обвинения в дроблении и отменил доначисление в 43 млн рублей. Это показывает, что при наличии реальной самостоятельности у каждой компании у налогоплательщика есть шанс на победу.

   2. «Технические» контрагенты и формальный документооборот. Вторая по распространенности группа споров — когда контрагент на УСН не обладает ресурсами для реального выполнения договора, а стороны создают лишь «бумажный» документооборот.

   Примеры из практики:

• 10 млн рублей: компания проиграла спор, так как ее контрагент применял УСН, но не имел ресурсов для ведения деятельности. Анализ движения по его счету не подтвердил закупку сырья.
• 1,5 млн рублей: компания не смогла доказать реальность аренды спецтехники у «технического» контрагента: не было документов о доставке техники, табелей учета, а у контрагента не было расходов на ГСМ и ремонт.

   3. Споры о включении доходов в налоговую базу. Эти споры возникают, когда налогоплательщик не учитывает те или иные поступления в доходах для целей УСН.

• Субсидии: Верховный Суд РФ в Определении от 18.04.2025 № 310-ЭС24-23706 указал: субсидия, полученная в целях возмещения ущерба от хищения, не образует дохода при УСН с объектом «доходы». Это важный прецедент в пользу налогоплательщиков.
• Доходы от продажи недвижимости: суды подтверждают, что ИП на УСН обязан учитывать доходы от продажи коммерческой недвижимости. В одном из дел суд отказал ИП, который не учел такие доходы.
• Совмещение режимов: при совмещении УСН и патентной системы налогообложения доходы суммируются для целей соблюдения лимитов.

   4. Споры о праве на применение УСН и соблюдении лимитов

• Утрата права на УСН: если доходы превысили лимит, налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Это влечет пересчет налогов по ОСНО.
• Уведомительный характер: переход на УСН носит заявительный характер, и налогоплательщик несет риски последствий.

   5. НДС для плательщиков УСН. В настоящее время организации и ИП на УСН с доходом выше 60 млн рублей признаются плательщиками НДС. Это создает новые риски:

• Необходимость корректно исчислять и уплачивать НДС.
• Споры о праве на вычеты по НДС.
• Вопросы освобождения от НДС.

   При рассмотрении споров суды руководствуются:

• Постановлением Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006, которое ввело понятие «необоснованной налоговой выгоды».
• Статьей 54.1 НК РФ, ограничивающей права налогоплательщика при искажении сведений о фактах хозяйственной жизни.
• Презумпцией добросовестности налогоплательщика.

   Практические рекомендации:

1. Исключите признаки дробления: обеспечьте реальную самостоятельность каждой компании в группе (разделите персонал, адреса, ресурсы, управление).
2. Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагентов: проверяйте их по ЕГРЮЛ, наличие персонала и активов, анализируйте движение по счетам.
3. Тщательно оформляйте документы: подтверждайте реальность операций договорами, первичными документами, актами, фотографиями, перепиской.
4. Следите за лимитами: ежеквартально отслеживайте лимиты доходов для УСН.
5. Учитывайте новые правила по НДС: если ваш доход превышает 60 млн рублей, своевременно встаньте на учет как плательщик НДС.
6. При возникновении спора: активно используйте досудебный порядок обжалования, а при необходимости — обращайтесь в суд с полным пакетом доказательств.

Адвокат по спорам на УСН в Екатеринбурге

   Адвокат, специализирующийся на спорах с налоговой, в том числе, по спорам на УСН, знает, на что следует обращать внимание в указанных спорах. В Адвокатском бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург работают адвокаты по спорам на УСН.

   Своевременное обращение к адвокату по вопросам, связанным со спорами на УСН, поможет грамотно выстроить линию защиты и отстоять права доверителя.

   Обратившись к адвокату Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург по спорам на УСН, Вы можете получить юридические услуги по следующей стоимости:

• устную консультацию по спору на УСН — бесплатно
• письменное заключение по конкретной ситуации, связанной со спором на УСН — от 5 000 руб.
• подготовленную жалобу в вышестоящий налоговый орган по упрощенному налогу — от 7 000 руб.
• подготовленное заявление в суд по упрощенному налогообложению — от 7 000 руб.
• представление интересов доверителя в общении с налоговой — от 6 000 руб.
• представление интересов доверителя в суде по спору с упрощенной системой налогообложения — от 7 000 руб.
• оспаривание решения суда — от 8 000 руб.
• иные виды юридических услуг — по договоренности

   Уточнить конкретный перечень необходимых Вам юридических услуг и их стоимость, Вы можете, обратившись в офис Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург или позвонив нам по телефону.

   Таким образом, доначисление налогов при споре по УСН — это многоэтапная процедура, которая начинается с проверки и заканчивается решением о привлечении к ответственности. Ключевые риски для налогоплательщика — дробление бизнеса, занижение доходов и неподтвержденные расходы. При получении акта проверки важно не пропускать процессуальные сроки и активно использовать право на возражения и обжалование.

Частые вопросы юристу о налоговых спорах по упрощенке

   Можно ли в суде снизить доначисленный налог или штраф по УСН?

   Да, суд может снизить штраф, доначисленный по УСН. Это предусмотрено Налоговым кодексом и активно применяется на практике. В отличие от штрафа, снизить сам размер доначисленного налога (недоимки) через суд, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, нельзя — его можно только оспорить по существу, доказав неправомерность начисления. Ключевое различие: штраф можно уменьшить, а налог — нет.

   Какой срок давности привлечения к ответственности за нарушения на УСН?

   Срок давности привлечения к ответственности за нарушения на УСН (например, за неуплату налога или непредставление декларации) составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ). Однако ключевой момент — как правильно исчислять этот срок, поскольку он напрямую зависит от конкретного вида нарушения. Для статей 120 и 122 НК РФ (грубое нарушение учета и неуплата налога) — это самые частые нарушения на УСН. Срок давности начинает течь не со дня самого нарушения, а со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно было совершено. Для УСН налоговым периодом является календарный год. Соответственно, трехлетний срок считается с 1 января года, следующего за годом нарушения. Для всех остальных налоговых правонарушений, например, для непредставления декларации (ст. 119 НК РФ) срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения. В этом случае срок в три года считается с даты, когда вы должны были, но не сдали декларацию.

   Что такое дробление бизнеса на УСН и как налоговая это доказывает?

   Дробление бизнеса — это искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или индивидуальными предпринимателями, которые фактически контролируются одними и теми же лицами. Основная цель такой схемы — экономия на налогах за счет сохранения права на специальные налоговые режимы (УСН, патент) при фактическом превышении установленных лимитов. ФНС использует более 30 формальных признаков для выявления схем дробления. Их можно объединить в несколько основных групп: взаимозависимость участников схемы; общие ресурсы и инфраструктура; отсутствие реальной самостоятельности; искусственное распределение доходов; единое позиционирование на рынке.

   Может ли налоговая объединить доходы нескольких ИП на УСН и доначислить налоги?

   Да, налоговая инспекция может объединить доходы нескольких ИП на УСН и доначислить налоги, но для этого она должна доказать, что имело место искусственное дробление бизнеса — схема, при которой единая деятельность намеренно разделяется между несколькими подконтрольными лицами для сохранения права на спецрежим и занижения налогов.

   Нужен ли налоговый адвокат по спорам на УСН?

   Вопрос о необходимости налогового адвоката — это вопрос управления рисками. Налоговый контроль сместился с формальных документов на экономическую суть бизнеса, цена ошибки может исчисляться десятками миллионов рублей, а в ряде случаев — уголовной ответственностью. Проще всего ответить так: для защиты от обвинений в «дроблении бизнеса» или при риске уголовного дела — адвокат критически необходим. В остальных случаях — это вопрос сложности спора и вашей готовности самостоятельно разбираться в тонкостях арбитражного процесса.

Отзыв о консультации с нашим адвокатом

Доверитель — Перминова Елена Рудольфовна:

При подготовке материала использовались:

* Пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодексы Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

** Статья 138 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»