Обжалование бездействия налоговой

   Бездействие налогового органа — одна из наиболее частых причин обращений налогоплательщиков. Это может быть нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, отсутствие ответа на заявление, непринятие мер по обращению о проведении сверки расчетов или иные случаи, когда инспекция обязана была совершить действие, но не совершила его. В этой статье мы подробно разберем, что считается бездействием налоговой инспекции, как правильно подать жалобу, в какие сроки и в каком порядке.

ВНИМАНИЕ: наш адвокат по налогам в Екатеринбурге поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Что считается бездействием налогового органа по закону?

   Нормативная база. Право на обжалование неправомерного бездействия налоговой закреплено в статье 137 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

   Что такое бездействие с юридической точки зрения? Бездействие налогового органа — это несовершение должностными лицами действий, которые они обязаны были совершить в силу закона в установленный срок. Важно понимать: бездействие — это не просто отсутствие результата, а именно невыполнение конкретных обязанностей, возложенных на налоговый орган Налоговым кодексом или иными нормативными актами.

   Что можно обжаловать. В соответствии с пунктом 12 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики вправе обжаловать решения и действия (бездействие) налоговой инспекции.

   Обязательный досудебный порядок. Важное правило: акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Это означает, что без прохождения досудебного этапа суд не примет ваше исковое заявление.

Виды типичного неправомерного бездействия налоговой инспекции 

   Перечень случаев бездействия не является закрытым, однако можно выделить наиболее распространенные ситуации, с которыми сталкиваются налогоплательщики:

• Нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога. Налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченный налог в установленный законом срок. Если этого не происходит, имеет место бездействие. В судебной практике встречаются случаи, когда налогоплательщики добиваются признания незаконным бездействия по несвоевременному списанию задолженностей.
• Невынесение решения по заявлению о зачете или возврате налога. Если вы подали заявление о зачете или возврате налога, а налоговая инспекция не вынесла по нему решение в установленный срок — это классический пример бездействия.
• Отсутствие ответа на обращение налогоплательщика. Непредоставление ответа на ваше письменное обращение в установленный законом срок является бездействием, которое можно обжаловать.
• Непринятие мер по заявлению о проведении сверки расчетов. Если вы обратились с заявлением о проведении сверки расчетов с бюджетом, а налоговая инспекция не организовала ее проведение — это также бездействие.
• Непредоставление документов по запросу. Отказ в предоставлении актов сверки, справок о состоянии расчетов или иных документов, которые налоговая инспекция обязана предоставить по запросу налогоплательщика.
• Бездействие при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы или вычета. Если вы обратились за предоставлением налоговой льготы или вычета, а налоговая инспекция не приняла по вашему заявлению никакого решения.
• Нерассмотрение обращения об отмене решения. В судебной практике встречаются случаи, когда бездействие выражается в нерассмотрении обращения налогоплательщика, например, об отмене решения о включении в план проведения выездных налоговых проверок.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте, как обжаловать действия налогового органа, подписывайтесь на канал 

Административный порядок обжалования несовершения действий налоговой

   Обжалование бездействия налогового органа в административном (досудебном) порядке — обязательный этап перед обращением в суд. В Налоговом кодексе РФ действует статья 140.1*, которая ввела упрощенный порядок рассмотрения жалоб.

   Два порядка обжалования

   1. Упрощенный порядок (ст. 140.1 НК РФ). Это нововведение позволяет налогоплательщикам добиваться решения значительно быстрее.

   Ключевые особенности:

• Жалоба подается непосредственно в тот налоговый орган, чьи действия (бездействие) обжалуются.
• Срок рассмотрения — 7 рабочих дней со дня получения жалобы.
• Жалоба может быть подана только в электронной форме — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через «Личный кабинет налогоплательщика».
• В тексте жалобы необходимо указать: «В соответствии со статьей 140.1 Налогового кодекса РФ».

   Важное ограничение: В упрощенном порядке нельзя обжаловать решения, вынесенные по результатам налоговых проверок (статьи 101 и 101.4 НК РФ**). Для обжалования таких решений применяется только общий порядок.

   Результат рассмотрения: В течение 7 рабочих дней налоговый орган либо удовлетворяет жалобу, либо перенаправляет ее в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке.

   2. Общий порядок (ст. 139 НК РФ***). Если упрощенный порядок не применим или вы предпочитаете подать жалобу в письменной форме, используется общий порядок.

   Ключевые особенности:

• Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через ту инспекцию, чье бездействие обжалуется.
• Срок рассмотрения — до 1 месяца (15 рабочих дней с возможностью продления еще на 15 рабочих дней).
• Жалоба может быть подана как в письменной, так и в электронной форме.
• Общий порядок обязателен для обжалования решений по налоговым проверкам.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про подачу претензии в налоговую, подписывайтесь на канал 

Административная жалоба на бездействие ИФНС

   Жалоба подается в письменной форме. Законодательно утвержденной единой формы нет, однако ФНС утвердила форму апелляционной жалобы (КНД 1110121), которую можно использовать как образец.

   В жалобе в соответствии с требованиями налогового законодательства должны быть указаны:

1. Фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации.
2. Обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц.
3. Наименование налогового органа, акт, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.
4. Основания, по которым вы считаете, что ваши права нарушены.
5. Способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

   В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые сведения.

   В случае подачи жалобы уполномоченным представителем к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

   К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

   Рекомендуется приложить копии документов, подтверждающих ваши доводы:

• копия заявления, по которому допущено бездействие (с отметкой о принятии);
• копия платежного документа (при спорах о возврате/зачете);
• копия ответа (или его отсутствие) на ваше обращение;
• иные документы, подтверждающие факт бездействия.

   Куда подавать жалобу? Упрощенный порядок: жалоба подается непосредственно в тот налоговый орган, чье бездействие обжалуется.

   Общий порядок: жалоба подается в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через ту инспекцию, чье бездействие обжалуется. Налоговый орган, чьи действия обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

   Способы подачи жалобы:

• Лично в канцелярию налогового органа или окно приема документов.
• По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
• По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — для упрощенного порядка обязательно.
• Через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
• Через представителя (с документами, подтверждающими полномочия).

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте, как разрешить спор с налоговой, подписывайтесь на канал 

Сроки подачи жалобы на бездействие налогового органа

   Сроки подачи жалобы зависят от того, что именно обжалуется.

   Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. По общему правилу (ст. 139 НК РФ): Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

   Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

   После получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе, вы можете обратиться в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня принятия этого решения.

   В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. Однако на практике восстановление срока — сложная процедура, поэтому рекомендуется не затягивать с обращением.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте, как действовать в спорах с государственными органами, подписывайтесь на канал 

Судебный порядок обжалования неправомерного бездействия налоговой инспекции

   Если административная (досудебная) жалоба не дала результата или вышестоящий налоговый орган проигнорировал ваше обращение, вы вправе обратиться в суд.

   Дела об обжаловании факта несовершения действий налоговой рассматриваются:

• Арбитражными судами — для организаций и индивидуальных предпринимателей (если спор связан с предпринимательской деятельностью).
• Судами общей юрисдикции — для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

   Действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов обжалуются в арбитражный суд в том же порядке и сроки, что и решения налоговых органов.

   Срок на подачу заявления в суд составляет 3 месяца со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав. Этот срок исчисляется со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе (или со дня, когда вы должны были получить ответ, если ответа не было).

   Важное правило: исковое заявление, содержащее требование имущественного характера, возникшее в результате реализации актов налоговых органов ненормативного характера или действий (бездействия) их должностных лиц, может быть подано в суд только после обжалования указанных актов, действий или бездействия в вышестоящий налоговый орган. Без соблюдения этого требования суд вернет исковое заявление без рассмотрения.

ИНТЕРЕСНО: читайте также, возможно ли списать задолженность по налогам и сборам и как это сделать, подписывайтесь на канал 

Заявление в суд о признании бездействия налогового органа незаконным

   В административном исковом заявлении необходимо указать:

• Наименование суда, в который подается заявление.
• Данные заявителя (для физических лиц — ФИО, адрес; для организаций — наименование, адрес, ИНН/КПП).
• Данные ответчика — налогового органа, чье бездействие обжалуется.
• Описание бездействия — в чем конкретно оно выражается, какие действия не были совершены.
• Доказательства, подтверждающие факт бездействия (копии обращений, ответов (или их отсутствие), иные документы).
• Правовое обоснование — ссылки на нормы НК РФ, которые нарушены.
• Требование — признать бездействие незаконным и обязать налоговый орган совершить необходимые действия.
• Доказательства соблюдения досудебного порядка — копия жалобы в вышестоящий налоговый орган и ответа на нее (или доказательства его отсутствия).

   Что можно требовать в иске:

• признать бездействие налогового органа незаконным;
• обязать налоговый орган совершить конкретные действия (возвратить налог, рассмотреть заявление, провести сверку и т.д.);
• взыскать проценты за незаконное бездействие (в предусмотренных законом случаях).

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про порядок подачи административной жалобы, подписывайтесь на канал 

Судебная практика по обжалованию бездействия налоговых органов

Бездействие налогового органа — одна из самых частых причин обращений налогоплательщиков в суд. Суды рассмотрели множество таких дел, сформировав устойчивую практику. Ниже приведены конкретные примеры с указанием обстоятельств и принятых решений.

   1. Бездействие при возврате излишне уплаченного налога

   Дело № А56-42047/2024 (Арбитражный суд Северо-Западного округа, 15.04.2025). Обстоятельства: ЗАО «Инвестиционная компания „Энергокапитал“» обратилось с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС № 7 по Санкт-Петербургу. Бездействие выразилось в невыплате 10 522 783 руб. 90 коп. излишне уплаченного налога на прибыль.

   Общество ссылалось на Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 № 28-П, которым была устранена правовая неопределённость в отношении права на возврат налога. Несмотря на это, инспекция длительное время не возвращала сумму.

   Решение суда: Арбитражный суд Северо-Западного округа отменил решения нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение. Суд указал, что необходимо надлежащим образом установить момент возникновения у инспекции обязанности по возврату налога, дать оценку доводам об устранении правовой неопределённости и проверить нарушение инспекцией срока возврата налога для начисления процентов.

   Ключевой вывод: устранение правовой неопределённости постановлением Конституционного Суда не освобождает налоговый орган от обязанности возвратить излишне уплаченный налог.

   Дело № А49-8069/2024 (Арбитражный суд Пензенской области, 09.04.2025)

   Обстоятельства: ООО «Горводоканал» обратилось в суд с заявлением к УФНС по Пензенской области о признании незаконным отказа в возврате налогов на сумму уточнений за 2018–2019 гг. по НДС в размере 7 018 787 руб.. Отказ был оформлен сообщением от 06.03.2024 № 5470.

   Заявитель просил обязать Управление произвести уменьшение сумм НДС в едином налоговом счёте и осуществить возврат излишне уплаченных сумм.

   Решение суда: Суд удовлетворил требования налогоплательщика. Бездействие налогового органа по возврату излишне уплаченного НДС признано незаконным.

   Ключевой вывод: уклонение налогового органа от возврата излишне уплаченного налога при наличии подтверждённой переплаты является незаконным бездействием.

   2. Бездействие при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ

   Дело № А59-4599/2025 (Арбитражный суд Сахалинской области, 27.10.2025). Обстоятельства: Гражданин обратился с заявлением о признании незаконным бездействия УФНС по Сахалинской области. Бездействие выразилось в неисключении ООО СДК «Малер» из ЕГРЮЛ в период с 10.07.2023 по 05.04.2024.

   10.07.2023 Управление приняло решение № 460 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений. Однако исключение не было произведено, и Управление продолжало начислять пени за период с 10.07.2023 по 05.04.2024, которые взыскивались с заявителя.

   Заявитель ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суд, так как о нарушении прав узнал из письменных пояснений Управления, направленных в исправительное учреждение по месту отбывания наказания.

   Решение суда: Суд удовлетворил ходатайство о восстановлении срока и принял заявление к производству.

   Ключевой вывод: несвоевременное исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, повлёкшее продолжение начисления пеней, может быть признано незаконным бездействием налогового органа.

   3. Бездействие при непринятии решения по единому налоговому счёту

   Дело № А40-82964/2024 (Арбитражный суд Московского округа, 05.05.2025). Обстоятельства: ООО «Каренфор» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС № 26 по г. Москве. Бездействие выразилось в непринятии решения об увеличении положительного сальдо единого налогового счёта на 156 822 388 руб. в связи с уплатой в бюджет сумм налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа за 2015–2016 гг..

   Решение суда: Арбитражный суд Московского округа отказал в удовлетворении требований. Суд исходил из отсутствия совокупности оснований, предусмотренных ч. 1 ст. 198 АПК РФ, для признания действий налоговых органов незаконными.

   Ключевой вывод: для признания бездействия незаконным необходимо доказать совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого бездействия закону и нарушение прав заявителя. Отсутствие хотя бы одного из них влечёт отказ в иске.

   4. Бездействие по рассмотрению жалобы налогоплательщика

   Дело № А41-89183/2023 (Арбитражный суд Московского округа, 26.08.2025). Обстоятельства: ООО «ДИСТЕК» ссылалось на то, что вследствие незаконных действий третьих лиц на его имя была зарегистрирована контрольно-кассовая техника (ККТ), установленная в различных точках продаж. Это причинило имущественный ущерб в виде взыскиваемых с него денежных средств по искам потребителей.

   Бездействие налогового органа выразилось в непринятии мер по проверке законности регистрации ККТ, а также в нерассмотрении жалобы Общества.

   Решение суда: Суд удовлетворил требования налогоплательщика, поскольку установлены обстоятельства фактического бездействия налогового органа.

   Ключевой вывод: нерассмотрение жалобы налогоплательщика и непринятие мер по проверке законности регистрации ККТ признаётся незаконным бездействием, нарушающим права налогоплательщика.

   5. Бездействие по предоставлению информации (суд общей юрисдикции)

   Дело № 33а-2207/2025 (Ульяновский областной суд, 27.06.2025). Обстоятельства: Гражданин Спиридонов А.И. обратился с административным иском к УФНС по Ульяновской области о признании незаконными решений, признании бездействия незаконным и возврате денежных средств.

   Спиридонов указал, что с его счетов в банках было списано 52 662,08 руб., однако требования об оплате налоговой задолженности ему не направлялись. Он обращался в УФНС с заявлениями о предоставлении сведений об основаниях списания, но ответы не содержали запрашиваемой информации, что свидетельствовало о незаконном бездействии.

   Решение суда: Решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от 21.08.2024 в удовлетворении административного иска было отказано. Ульяновский областной суд оставил это решение без изменения.

   Ключевой вывод: для признания бездействия незаконным необходимо доказать, что налоговый орган был обязан совершить конкретные действия и уклонялся от их выполнения. В данном случае суд не усмотрел нарушения прав заявителя.

   6. Бездействие при списании безнадёжной задолженности

   Дело № А40-62663/2025 (Арбитражный суд Московского округа, 31.03.2026). Обстоятельства: Суд признал действия (бездействие) налоговиков незаконными в связи с тем, что инспекция зачла платежи в счёт безнадёжной недоимки.

   Налоговый орган признал безнадёжными к взысканию недоимку по НДС за I квартал 2019 года и пени. Однако вместо списания задолженности инспекция продолжала учитывать её в составе совокупной обязанности налогоплательщика.

   Решение суда: Суд признал бездействие налогового органа незаконным.

   Ключевой вывод: налоговый орган не вправе включать в совокупную обязанность по уплате налогов сумму задолженности с истекшим сроком взыскания.

Адвокат по обжалованию бездействия налоговой в Екатеринбурге

   Обжалование бездействия налоговой инспекции — это сложный процесс, требующий знания налогового, административного и процессуального законодательства. Ошибки на любом этапе — от неправильно составленной жалобы до пропущенного срока — могут привести к отказу в восстановлении ваших прав.

Когда необходима помощь адвоката

• Сложная ситуация — вы не уверены, является ли бездействие налогового органа незаконным.
• Сроки обжалования пропущены — требуется восстановление срока.
• Вы уже получили отказ от вышестоящего налогового органа и планируете обращаться в суд.
• Спор имеет имущественный характер — требуется взыскание сумм с налогового органа.
• Вы не уверены в правильности составления жалобы или искового заявления.

   Какую помощь может оказать адвокат

• Проанализировать вашу ситуацию и оценить перспективы обжалования.
• Помочь правильно определить, какой порядок обжалования применим (упрощенный или общий).
• Составить мотивированную жалобу в налоговый орган или административное исковое заявление в суд.
• Представлять ваши интересы в налоговых органах и в суде.
• Контролировать соблюдение процессуальных сроков.
• Взыскать проценты и компенсации за незаконное бездействие налогового органа.

   В Адвокатском бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург работают адвокаты по налоговым спорам, которые обладают глубокими знаниями и большим опытом. Обратившись к нашему адвокату по обжалованию бездействия налоговой, Вы можете получить юридические услуги по следующей стоимости:

• устную консультацию по обжалованию бездействия налоговой — бесплатно
• письменное заключение по конкретной ситуации, связанной с бездействием налоговой — от 5 000 руб.
• составленную жалобу на бездействие налогового органа — от 6 000 руб.
• составленное исковое заявление на бездействие налоговой — от 7 000 руб.
• представление интересов доверителя в налоговых органах, в суде — от 5 000 руб.
• оспаривание решения суда по результатам рассмотрения дела о бездействии налогового органа — от 8 000 руб.
• иные виды юридических услуг — по договоренности

   Уточнить конкретный перечень необходимых Вам юридических услуг и их стоимость, Вы можете, обратившись в офис Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург или позвонив нам по телефону.

Частые вопросы юристу по обжалованию бездействия налоговой

   Можно ли подать жалобу на бездействие налоговой через интернет?

   Да, можно. Жалоба на бездействие налогового органа может быть подана в электронной форме:

• через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС (для физических лиц и ИП);
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

   Для рассмотрения жалобы в упрощенном порядке подача через интернет является обязательным условием. При подаче нужно указать на необходимость рассмотрения в порядке, установленном статьей 140.1 НК РФ.

   Что делать, если вышестоящий налоговый орган игнорирует жалобу на бездействие налоговой?

   Если вышестоящий налоговый орган не ответил на вашу жалобу в установленный срок (для общего порядка — до 1 месяца с возможным продлением), это считается нарушением ваших прав. Ваши действия:

1. Зафиксируйте факт подачи жалобы — сохраните копию жалобы с отметкой о принятии или почтовое уведомление.
2. Дождитесь истечения срока рассмотрения — 1 месяц (или 15 рабочих дней с возможным продлением еще на 15 рабочих дней).
3. Подайте административное исковое заявление в суд — бездействие вышестоящего налогового органа по рассмотрению вашей жалобы также является нарушением, которое можно обжаловать.
4. Обратитесь в прокуратуру — с жалобой на бездействие налоговых органов.

   Нужно ли платить госпошлину при обжаловании бездействия налогового органа?

   При подаче жалобы в налоговый орган в административном (досудебном) порядке государственная пошлина не уплачивается. При подаче административного искового заявления в суд госпошлина уплачивается в общем порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для исков неимущественного характера (оспаривание ненормативных актов, действий, бездействия). Для физических лиц размер госпошлины составляет 300 рублей, для организаций — 3 000 рублей.

   Куда жаловаться на бездействие налогового органа?

   Существует несколько инстанций для обжалования бездействия налогового органа:

1. В вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) — это обязательный досудебный этап.
2. В суд — после соблюдения досудебного порядка (арбитражный суд для организаций и ИП, суд общей юрисдикции для физических лиц).
3. В прокуратуру — для надзора за соблюдением законности в деятельности налоговых органов.

   Срок давности по обжалованию бездействия налоговой?

   Срок подачи жалобы на бездействие в вышестоящий налоговый орган составляет 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Срок для обращения в суд после получения решения вышестоящего налогового органа — 3 месяца.

   Нужен ли юрист для обжалования бездействия налоговой?

   Формально закон не требует обязательного участия юриста. Вы вправе самостоятельно подать жалобу и обратиться в суд. Однако практика показывает, что помощь квалифицированного специалиста значительно повышает шансы на успех. Когда помощь юриста особенно важна:

• Вы не уверены в правильности оценки ситуации — является ли бездействие незаконным.
• Сроки обжалования пропущены — требуется их восстановление.
• Вы уже получили отказ от вышестоящего налогового органа и планируете обращаться в суд.
• Спор имеет имущественный характер (взыскание сумм с налогового органа).
• Сумма требований значительна.   

Отзыв о составлении иска с нашим адвокатом

Доверитель — Куликова Наталья Владимировна:

Используемый материал при составлении статьи: 

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 КАС РФ»
• Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-9/629@ (формы жалоб и порядок их заполнения)
• Приказ ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-9/828@ (Регламент по рассмотрению жалоб)
• НК РФ, Статья 138: Устанавливает обязательность досудебного обжалования для всех споров