Доначисление и взыскание по УСН

   Доначисление налогов по упрощенной системе налогообложения — ситуация, с которой может столкнуться каждый предприниматель. По результатам проверки налоговая инспекция может доначислить налог, начислить пени и штрафы на суммы, которые могут достигать миллионов рублей. В этой статье мы подробно разберём, что такое доначисление по упрощенному налогу, по каким основаниям оно производится, как правильно оспорить решение налоговой и вернуть незаконно взысканные суммы.

ВНИМАНИЕ: наш адвокат по налогам в Екатеринбурге поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Что такое доначисление налога по упрощенной системе налогообложения?

   Доначисление налога по УСН — это решение налогового органа о дополнительном начислении налога, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки. По сути, это признание инспекцией того факта, что налогоплательщик занизил налоговую базу, неправильно исчислил или не полностью уплатил налог.

   Доначисление оформляется решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101 НК РФ*). В этом решении указываются:

• сумма недоимки — налог, который, по мнению инспекции, не был уплачен;
• пени — начисляются за каждый день просрочки;
• штраф — по ст. 122 НК РФ** (20% или 40% от неуплаченной суммы).

   Что важно понимать: доначисление — это не просто «требование доплатить». Это официальное решение налогового органа, которое влечёт юридические последствия и может быть оспорено.

Основания для доначисления налога по УСН

   Перечень оснований, по которым налоговая может доначислить налог по упрощенному налогу, широк. Наиболее частые из них:

   1. Превышение лимитов для применения налога по упрощенке. Одно из самых серьёзных оснований. Если доходы налогоплательщика превысили установленные лимиты, он утрачивает право на применение упрощенный налог с начала квартала, в котором допущено превышение. В этом случае налоги пересчитываются по общей системе налогообложения (ОСНО) с доначислением НДС и налога на прибыль.

   Лимиты в настоящем году:

• доходы для применения УСН — не более 490,5 млн руб. за год;
• при доходах свыше 20 млн руб. за предыдущий год возникает обязанность по уплате НДС с настоящего года.

   2. Занижение доходов. Налоговая может доначислить налог, если установит, что налогоплательщик не включил в налоговую базу все доходы. Это может быть:

• неотражение выручки по расчётному счёту;
• неучёт компенсационных выплат (например, сумм компенсации за коммунальные услуги, полученных от арендатора);
• неотражение доходов от продажи имущества.

   3. Неподтверждённые или необоснованные расходы. Для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблема подтверждения расходов стоит особенно остро. Перечень расходов, учитываемых при упрощенном налоге, установлен ст. 346.16 НК РФ***. Если налоговая посчитает, что расходы не подтверждены документально, они будут исключены из налоговой базы, что приведёт к доначислению.

   4. Дробление бизнеса. Это одна из самых масштабных и частых причин доначислений. Налоговая объединяет доходы нескольких взаимозависимых лиц на УСН и пересчитывает налоги по ОСНО.

   Пример: компания искусственно дробила бизнес по управлению недвижимостью на множество юрлиц на упрощенном налоге. Суды подтвердили доначисление 68 млн рублей налогов и 6 млн рублей штрафов. В другом деле суд подтвердил доначисление свыше 35 млн рублей компании, применявшей схему дробления.

   Признаки дробления, которые выявляют суды:

• единое руководство и контроль;
• общий адрес, сайт, телефон, IP-адрес;
• общие трудовые ресурсы;
• искусственное соблюдение лимитов для УСН;
• отсутствие финансовой самостоятельности.

   5. НДС для плательщиков УСН с настоящего года. С начала этого года организации и ИП на УСН с доходом выше 60 млн рублей признаются плательщиками НДС. Неправильное исчисление НДС может стать самостоятельным основанием для доначислений.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте, как избежать пени по налогу, подписывайтесь на канал 

Типичные ошибки налогоплательщика на упрощенном налоге, которые приводят к доначислениям

   Типичными ошибками налогоплательщика на УСН, приводящим к доначислениям, являются следующие:

Ошибка	Последствие
Неправильное определение доходов	Включение в доходы сумм, не подлежащих налогообложению, или невключение облагаемых доходов
Учёт неподтверждённых расходов	Исключение расходов из налоговой базы, доначисление налога
Ошибки в расчёте налоговой базы	Неправильное определение объекта налогообложения или ставки
Несвоевременная сдача декларации	Штраф по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки)
Превышение лимитов доходов	Утрата права на УСН, пересчёт налогов по ОСНО
Отсутствие первичных документов	Невозможность подтвердить расходы при проверке
Использование схем дробления бизнеса	Доначисление налогов по ОСНО, пени, штрафы

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про порядок и основания отсрочки по налогу, подписывайтесь на канал 

Взыскание недоимки по УСН после решения налогового органа

   После того как решение о доначислении вступило в силу, налоговая переходит к его исполнению. Порядок взыскания регулируется ст. 46–48 НК РФ.

   Этапы взыскания

   1. Направление требования об уплате налога. Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности с указанием срока для добровольного исполнения.

   2. Принятие решения о взыскании. Если требование не исполнено в установленный срок, инспекция принимает решение о взыскании налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается в течение 2 месяцев после истечения срока исполнения требования.

   3. Списание денежных средств со счетов. На основании решения о взыскании налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание денежных средств. Банк обязан исполнить его в бесспорном порядке.

   4. Взыскание за счёт имущества. Если денежных средств на счетах недостаточно, налоговый орган обращает взыскание на имущество налогоплательщика в пределах сумм, указанных в решении о взыскании (ст. 47 НК РФ).

   Сроки взыскания:

• 2 месяца — на принятие решения о взыскании за счёт денежных средств;
• 1 год — на взыскание за счёт имущества;
• 3 года — общий срок для обращения в суд (по некоторым категориям споров).

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про порядок доначисления налога, подписывайтесь на канал 

Как оспорить доначисление и взыскание по УСН?

   Оспаривание доначисления и взыскания — это многоэтапная процедура, которая включает досудебный и судебный порядки. Главное правило: не затягивайте. Каждый этап имеет строгие сроки.

   Общая стратегия оспаривания

   1. Зафиксируйте факт нарушения. Сохраните все документы: акт проверки, решение о доначислении, требование об уплате, решения о взыскании, инкассовые поручения.

   2. Определите основание для оспаривания. Проанализируйте, на каком основании налоговая доначислила налог. Возможно, инспекция неправильно применила нормы права, не учла ваши расходы или неверно определила доходы.

   3. Соберите доказательства. Соберите все документы, подтверждающие вашу позицию: первичные документы, договоры, акты, платежные поручения, переписку с контрагентами.

   4. Пройдите досудебный порядок обжалования. Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Это обязательный этап перед обращением в суд.

   5. Обратитесь в суд. Если досудебный порядок не дал результата, подавайте административное исковое заявление в арбитражный суд, как составить смотрите видео на нашем сайте 

Административный порядок обжалования доначисления по упрощенному налогу

   Досудебное обжалование — это обязательный этап перед обращением в суд. Без его соблюдения суд не примет исковое заявление (ст. 138 НК РФ).

   Два порядка обжалования

   1. Общий порядок (ст. 139 НК РФ). Применяется для обжалования решений, вынесенных по результатам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ).

   Срок подачи жалобы:

• в течение 1 года со дня вынесения решения (если решение уже вступило в силу);
• в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (для апелляционного обжалования).

   Срок рассмотрения: 1 месяц (15 рабочих дней с возможностью продления еще на 15 рабочих дней).

   Куда подавать: Жалоба подаётся в тот налоговый орган, чьё решение обжалуется. Этот орган обязан в течение 3 дней направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

   2. Упрощенный порядок (ст. 140.1 НК РФ). Введён в прошлом году. Применяется для обжалования иных актов и действий налоговых органов (не решений по проверкам).

   Особенности:

• подаётся только в электронной форме (через личный кабинет или ТКС);
• срок рассмотрения — 7 рабочих дней;
• решение принимает тот налоговый орган, чьи действия обжалуются.

   В жалобе необходимо указать:

• наименование налогового органа, решение которого обжалуется;
• ваши данные (ФИО, адрес, ИНН);
• обжалуемое решение (номер, дата);
• основания, по которым вы считаете решение незаконным (со ссылками на нормы НК РФ);
• ваши требования (отменить решение полностью или в части);
• перечень прилагаемых документов.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про налоговое консультирование, подписывайтесь на канал 

Судебный порядок оспаривания решения о доначислении по УСН

   Если досудебный порядок не дал результата, вы вправе обратиться в суд.

   В какой суд подавать

• Арбитражный суд по месту нахождения налогового органа (для организаций и ИП).
• Суд общей юрисдикции (для физических лиц, не являющихся предпринимателями).

   Срок обращения в суд — 3 месяца со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав (ст. 198 АПК РФ). Этот срок исчисляется со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе (или со дня, когда вы должны были получить ответ, если ответа не было).

   В административном исковом заявлении можно требовать:

• признать решение о доначислении незаконным полностью или в части;
• обязать налоговый орган устранить допущенное нарушение;
• признать безнадёжной к взысканию недоимку;
• взыскать с налогового органа судебные расходы (госпошлина, расходы на представителя).

   К исковому заявлению необходимо приложить:

• копию решения о доначислении;
• копию решения вышестоящего налогового органа по жалобе (или доказательства его отсутствия);
• документы, подтверждающие вашу позицию (первичные документы, договоры, акты, платежные поручения);
• доказательства соблюдения досудебного порядка.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте про дробление бизнеса: оптимизация с помощью адвоката, подписывайтесь на канал 

Судебная практика по спорам о доначислении и взыскании по УСН

   Анализ судебной практики показывает, что суды часто встают на сторону налогоплательщиков при доказанности нарушений со стороны налоговых органов.

   Дело № 1: Успешное оспаривание доначисления

   Дело № А57-1373/2025 (Арбитражный суд Саратовской области, 06.08.2025). Индивидуальный предприниматель оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН за 2023 год в размере 813 682 руб., соответствующих пеней и штрафа.

   Решение: Суд признал решение налогового органа недействительным в части доначисления налога, пеней и штрафа, а также взыскал с налоговой в пользу предпринимателя расходы по оплате госпошлины в размере 10 000 руб..

   Ключевой вывод: даже при значительной сумме доначисления суд может встать на сторону налогоплательщика при наличии доказательств незаконности решения.

   Дело № 2: Доначисление из-за невключения компенсационных выплат

   Дело № Ф06-6808/2025 (Арбитражный суд Поволжского округа, 21.11.2025). Предпринимателю доначислены недоимка по УСН, пени и штраф в связи с занижением налогооблагаемой базы в результате невключения в неё полученных от арендатора сумм компенсации за коммунальную услугу.

   Решение: Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, подтвердив законность доначисления.

   Ключевой вывод: суммы компенсации за коммунальные услуги, полученные от арендатора, подлежат включению в налоговую базу по УСН.

   Дело № 3: Доначисление 68 млн рублей за дробление бизнеса. Дело № А57-377/2023 (Арбитражный суд Поволжского округа, 15.04.2024)

Компания искусственно дробила бизнес по управлению недвижимостью на множество юрлиц на УСН. Налоговая доначислила 68 млн рублей налогов и наложила штрафов на 6 млн рублей.

Решение: Суды трёх инстанций подтвердили законность доначисления.

   Признаки дробления, установленные судом:

• все компании созданы под контролем одних и тех же лиц;
• учредителями и руководителями были родственники, друзья или коллеги бенефициаров;
• создание новых юрлиц совпадало с приближением к лимитам для УСН;
• у компаний не было финансовой самостоятельности.

   Ключевой вывод: дробление бизнеса — одно из самых серьёзных оснований для доначислений, и суды последовательно поддерживают налоговые органы при доказанности схемы.

   Дело № 4: Успешное оспаривание обвинения в дроблении

   Дело № А84-4870/2024 (Двадцать первый ААС, 27.10.2025). Общество получило обвинение в дроблении бизнеса с привлечением ИП на УСН и доначисление в 43 млн рублей.

   Решение: Суд признал решение налогового органа незаконным.

   Основание для отмены: налоговая не доказала создания схемы дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов. Суд указал, что родственные связи и общие контакты не подтверждают дробление при реальной деятельности.

   Ключевой вывод: обвинение в дроблении должно быть доказано совокупностью фактов. Отсутствие доказательств влечёт признание решения незаконным.

   Дело № 5: Доначисление 35 млн рублей за дробление в сфере охранных услуг (Арбитражный суд, август 2025 года). Компания на общей системе налогообложения и три взаимозависимые организации на УСН фактически вели единую хозяйственную деятельность по оказанию охранных услуг. Налоговая доначислила налоги, пени и штрафы на сумму свыше 35 млн рублей.

   Решение: Суды трёх инстанций поддержали позицию ФНС.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про порядок реструктуризации налоговой задолженности, подписывайтесь на канал 

Адвокат по оспариванию доначисления и взыскания по упрощенному налогу в Екатеринбурге

   Оспаривание доначисления по УСН — сложный процесс, требующий глубоких знаний налогового, административного и процессуального законодательства. Ошибки на любом этапе — от неправильно составленной жалобы до пропущенного срока — могут привести к отказу в восстановлении ваших прав.

   Когда необходима помощь адвоката

• Вы не уверены в законности доначисления;
• Сроки обжалования пропущены и требуется их восстановление;
• Вы уже получили отказ от вышестоящего налогового органа;
• Спор связан с обвинением в дроблении бизнеса;
• Сумма доначисления значительна;
• Налоговая уже списала деньги со счетов.

   Какую помощь может оказать адвокат

• Проанализировать решение налогового органа и оценить перспективы обжалования;
• Помочь собрать необходимые доказательства;
• Составить жалобу в вышестоящий налоговый орган;
• Подготовить административное исковое заявление в суд;
• Представлять ваши интересы в суде и налоговых органах;
• Добиться приостановления действия решения на время обжалования.

   В Адвокатском бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург можно обратиться к налоговым адвокатам, которые знают, когда и как необходимо оспаривать доначисления и взыскания по упрощенному налогу.

   Обратившись к нашему адвокату, Вы можете получить юридические услуги по следующей стоимости:

• устную консультацию по вопросам оспариванию доначисления и взыскания по УСН — бесплатно
• письменное заключение по конкретной ситуации, связанной с доначислением и взысканием упрощенного налога— от 5 000 руб.
• подготовленную жалобу на доначисление упрощенного налога— от 6 000 руб.
• составленное исковое заявление об оспаривании доначисления по УСН — от 7 000 руб.
• представление интересов доверителя в налоговом органе, в суде — от 5 000 руб.
• оспаривание решения суда по результатам рассмотрения иска по оспариванию доначисления по УСН — от 8 000 руб.
• иные виды юридических услуг — по договоренности

   Уточнить конкретный перечень необходимых Вам юридических услуг и их стоимость, Вы можете, обратившись в офис Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург или позвонив нам по телефону.

Частые вопросы юристу по оспариванию доначисления и взыскания по УСН

   Доначисление налогов по УСН из-за дробления бизнеса?

   Да, это одно из самых частых оснований. Налоговая объединяет доходы нескольких взаимозависимых лиц на УСН и пересчитывает налоги по ОСНО. Суды подтверждают доначисления при доказанности признаков дробления: единое руководство, общие ресурсы, искусственное соблюдение лимитов. Однако если налоговая не докажет создание схемы дробления, суд может признать доначисление незаконным.

   Пришло требование о представлении пояснений по УСН – что делать?

   Не игнорируйте. Требование о представлении пояснений направляется в рамках камеральной проверки. Пояснения предоставляются в произвольной форме с приложением подтверждающих документов. Что нужно сделать:

1. Проанализировать, по какому вопросу налоговая запросила пояснения.
2. Подготовить письменные пояснения с обоснованием.
3. Приложить копии подтверждающих документов.
4. Направить ответ в установленный срок (обычно 5–10 рабочих дней).

   Если требования не выполнены, налоговая может доначислить налог.

   Как обжаловать доначисление налога по УСН?

   Пошаговый алгоритм:

1. Получите письменное решение о доначислении.
2. Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в течение 1 года со дня вынесения решения.
3. Дождитесь решения по жалобе (срок — 1 месяц).
4. При отрицательном результате — подавайте административный иск в арбитражный суд в течение 3 месяцев.

   Можно ли приостановить действие решения налоговой на время обжалования?

   Да, можно. По общему правилу подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Однако такая приостановка возможна на основании отдельного заявления налогоплательщика.

   Для приостановления необходимо:

• подать заявление о приостановлении;
• приложить к нему банковскую гарантию;
• сделать это до вынесения решения по жалобе.

   Налоговая списала деньги со счета по доначислению УСН – как вернуть?

   Если деньги уже списаны, а вы считаете доначисление незаконным:

1. Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган на решение о доначислении.
2. Обратитесь в суд с требованием о признании решения недействительным и возврате незаконно списанных сумм.
3. Заявите о взыскании процентов за незаконное списание (ст. 79 НК РФ).

   Важно: Срок для возврата излишне взысканного налога — 1 месяц со дня получения заявления о возврате (ст. 79 НК РФ). Если налоговая отказывает в возврате, вы вправе обратиться в суд.

   Нужен ли налоговый адвокат при доначислении по УСН?

   Формально закон не требует обязательного участия адвоката. Вы вправе самостоятельно подать жалобу и обратиться в суд.

   Однако помощь адвоката может быть критически важна:

• при обвинении в дроблении бизнеса — это одна из самых сложных категорий споров;
• при значительной сумме доначисления;
• при необходимости восстановления пропущенных сроков;
• при подготовке к судебному разбирательству.

Что даёт обращение к адвокату:

• профессиональный анализ ситуации и перспектив;
• грамотно составленные жалобы и исковые заявления;
• представление интересов в суде и налоговых органах;
• помощь в сборе доказательств.

Отзыв о составлении иска с нашим адвокатом

Доверитель — Куликова Наталья Владимировна:

При подготовке материала использовались:

* Статья 101 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

** Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

*** Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»