Порядок взыскания НДС с контрагента

   Для продавца «получить НДС» — это включить его в цену и выставить счет-фактуру. Для покупателя — получить правильно оформленный документ и вернуть налог из бюджета. Рассмотрим в настоящем материале, как получить НДС с контрагента.

ВНИМАНИЕ: наш адвокат по налогам в Екатеринбурге поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Когда возможно взыскание НДС с контрагента?

    Взыскание НДС как части договорной цены — это классический случай, когда продавец (исполнитель) требует от покупателя (заказчика) оплатить сумму НДС сверх оговоренной цены.

   Когда это возможно:

• Прямое указание в договоре. Если в договоре четко сказано, что цена не включает НДС, и покупатель обязан его уплатить дополнительно, то требование продавца законно.
• Изменение налогового статуса продавца. Ситуация, когда продавец, применявший УСН, становится плательщиком НДС (из-за нового лимита в 20 млн рублей дохода). Если договор «молчит» о НДС или содержит устаревшую формулировку, это создает риск. Суд может встать на сторону продавца, но есть важное ограничение: взыскать можно не более половины суммы НДС.

   Важное ограничение (Постановление КС РФ): Конституционный суд запретил автоматическое возложение на покупателя полной суммы НДС по длящимся договорам, если покупатель не имеет права на вычет этого налога. Это нарушает принципы равенства и справедливости. В таких случаях сумма НДС определяется расчетным методом исходя из договорной цены, и счет-фактура не выставляется.

   Взыскание убытков из-за невозможности получить вычет — это наиболее сложный и интересный с юридической точки зрения механизм. Покупатель, которому налоговая отказала в вычете по НДС из-за проблем с контрагентом, пытается взыскать сумму этого вычета как убытки с самого контрагента.

   Когда это возможно:

• Недобросовестность контрагента. Если доказано, что контрагент (поставщик) действовал недобросовестно, что и привело к отказу в вычете. Например, поставщик не имел ресурсов для исполнения сделки, выступал лишь посредником и уплачивал НДС в минимальных размерах.
• Нарушение договорных обязательств. Суд может взыскать убытки в виде неполученного вычета, если будет доказано, что это является прямым следствием нарушения контрагентом своих обязательств по договору.

   Пример из практики: Организация не смогла получить вычет по НДС на сумму 7 млн рублей из-за недобросовестного поставщика. Суд встал на сторону покупателя, указав, что поставщики не должны ставить контрагентов в положение, при котором они не могут получить полагающиеся им вычеты.

   Взыскание НДС при неосновательном обогащении. Здесь речь идет о ситуациях, когда контрагент получил необоснованную выгоду, что повлияло на налоговые обязательства другой стороны.

   Когда это возможно:

• Искусственное занижение цены. Если суд взыскивает с контрагента неосновательное обогащение, возникшее из-за занижения цены сделки, то эта сумма включается в налоговую базу по НДС у продавца.
• Взыскание дохода. Если суд взыскивает недополученный доход, а не просто возвращает стороны в первоначальное положение, это также облагается НДС.

Сводная таблица

Ситуация	Основание для взыскания	Ключевое ограничение
Взыскание НДС сверх цены	Прямое указание в договоре или изменение статуса продавца	Не более 50% суммы НДС; для покупателей без права на вычет — только расчетным методом
Взыскание убытков (неполученный вычет)	Недобросовестность контрагента, приведшая к отказу в вычете	Необходимо доказать вину и причинно-следственную связь
Взыскание при неосновательном обогащении	Взыскание дохода от сделки по заниженной цене	Взысканная сумма включается в базу по НДС

Основания для взыскания НДС с контрагента по договору

   Основания для процедуры взыскания НДС с контрагента зависят от конкретных обстоятельств: от того, как стороны согласовали цену, кто допустил ошибку в документах и по чьей вине покупатель не смог получить вычет.

Взыскание НДС сверх цены договора, если налог не был включен в стоимость

   Если в договоре прямо указано, что цена не включает НДС, продавец вправе предъявить налог к оплате дополнительно. Такое условие должно быть прямо закреплено в договоре или следовать из предшествующих обстоятельств (например, деловой переписки сторон).

   По общему правилу, если стороны не оговорили специальный порядок, а цена договора установлена без указания «без НДС», налог считается включенным в стоимость. В этом случае продавец не вправе требовать его доплаты сверх цены.

   Ключевое изменение: Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.11.2025 № 41-П существенно ограничил право поставщика на взыскание полной суммы НДС сверх цены по длящимся договорам в случае изменения налогового законодательства (например, когда операция перестала быть льготной).

   Суд признал неконституционными нормы, допускающие автоматическое взыскание полной суммы НДС с покупателя, который не имеет права на вычет. При отсутствии права на вычет налог становится для покупателя прямым убытком, а поставщик может получить неосновательное обогащение.

   Временный порядок до внесения поправок в НК РФ:

• Поставщик может требовать через суд увеличения цены не более чем на 50% от суммы НДС.
• Цена в договоре с физическим лицом (не предпринимателем) изменению не подлежит.
• Обязанность поставщика уплатить полную сумму НДС в бюджет сохраняется.
• В Госдуму внесен законопроект № 1203640-8, который должен устранить выявленный пробел.

Взыскание НДС при неправильном оформлении счетов-фактур контрагентом

   Неправильное оформление счета-фактуры может иметь последствия для обеих сторон.

   Для покупателя: Основанием для вычета по НДС является правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ*). Ошибки в счете-фактуре могут повлечь отказ в вычете, если они препятствуют идентификации:

• продавца и покупателя (неправильные ИНН, адреса);
• наименования товаров, работ, услуг;
• стоимости товаров;
• налоговой ставки и суммы налога.

   При этом не любая ошибка лишает вычета. Например, нарушение нумерации или ошибка в организационно-правовой форме покупателя не являются основанием для отказа.

   Если продавец не выставил счет-фактуру: Покупатель вправе требовать выставления счета-фактуры через суд. Суды признают, что если в договоре цена указана с учетом НДС, продавец обязан выставить счет-фактуру, даже если он не является плательщиком налога (например, на УСН или имеет освобождение).

   Невыставление счета-фактуры при условии, что цена была согласована с НДС, может быть признано злоупотреблением правом, а неподтвержденный НДС — убытками покупателя.

   Последствия для продавца при ошибках:

   Ошибки в счетах-фактурах могут повлечь:

• отказ покупателю в вычете (что может привести к требованию о возмещении убытков);
• доначисление НДС, пеней и штрафов самому продавцу при налоговой проверке.

Взыскание убытков в размере НДС из-за отказа в вычете по вине контрагента

   Это одно из наиболее сложных, но возможных оснований. Суммы НДС, которые не удалось принять к вычету из-за недобросовестности контрагента, могут быть признаны убытками и взысканы.

   Условия для взыскания (совокупность факторов):

   Для удовлетворения иска необходимо доказать:

1. Нарушение контрагентом обязательств — например, предоставление недостоверных сведений о своей деятельности, отсутствие реальных ресурсов для исполнения, скрытие информации.
2. Факт возникновения убытков — отказ налогового органа в вычете НДС.
3. Размер убытков — сумма НДС, в вычете которой отказано.
4. Причинно-следственную связь между действиями контрагента и отказом в вычете.

   Особенности и риски: Бремя доказывания лежит на потерпевшем. Суды часто отказывают во взыскании, если:

• компания сама участвовала в создании формального документооборота;
• руководитель знал или должен был знать о нарушениях контрагента;
• компания не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

   Налоговые последствия для потерпевшего. Если суд удовлетворит иск, сумма присужденного возмещения подлежит включению во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ**) на дату признания должником или вступления решения суда в силу.

Взыскание НДС с контрагента, не уплатившего налог в бюджет

   Взыскание с контрагента сумм налога, который он не уплатил в бюджет, возможно, но с существенными ограничениями.

   Риски для покупателя при неуплате НДС контрагентом: Налоговые органы могут отказать в вычете НДС, если установят, что контрагент не исчисляет или не уплачивает НДС в бюджет, а покупатель знал об этом и извлекал выгоду. Если источник для вычета не сформирован (налог не поступил в бюджет), вычет может быть снят.

   Ситуации, когда взыскание возможно:

1. Если в договоре цена указана с НДС, а продавец не выставил счет-фактуру и не уплатил налог. В этом случае покупатель вправе требовать через суд: выставления счета-фактуры; возмещения убытков в размере неподтвержденного НДС. Суды признают, что НК не запрещает компаниям с освобождением от НДС добровольно уплачивать налог, если цена в договоре согласована с его учетом.
2. При доказанной недобросовестности контрагента. Если продавец скрыл сделку от учета, не уплатил НДС в бюджет и впоследствии признан банкротом, покупатель, знавший о нарушениях, рискует потерять вычет.

   Ограничения: Взыскать с контрагента сумму налога, который он должен был уплатить в бюджет, но не уплатил, напрямую (как задолженность перед бюджетом) нельзя — это публично-правовая обязанность продавца. Покупатель может требовать лишь возмещения своих убытков (неполученного вычета) при наличии всех условий, указанных выше.

Резюме

Основание для взыскания	Возможность	Ключевое условие / ограничение
Взыскание НДС сверх цены	✅ Да	Прямое указание в договоре. По длящимся договорам при изменении закона — не более 50%
Неправильное оформление сч.-фактуры	✅ Да (через суд)	Ошибки должны препятствовать идентификации. Суд может обязать выставить сч.-фактуру
Взыскание убытков (неполученный вычет)	⚠️ Сложно, но возможно	Необходимо доказать недобросовестность контрагента и причинно-следственную связь
Взыскание неуплаченного в бюджет НДС	❌ Напрямую — нет	Можно требовать возмещения убытков при доказанной недобросовестности

Досудебная претензия контрагенту о возмещении сумм НДС

   Досудебная претензия — это обязательный этап перед обращением в суд по большинству гражданско-правовых споров (ст. 4 АПК РФ, ст. 452 ГК РФ***). В случае с возмещением НДС претензия направляется контрагенту с требованием компенсировать убытки, возникшие из-за его действий (бездействия). Правильно составленная претензия не только увеличивает шансы на добровольное урегулирование, но и служит доказательством соблюдения досудебного порядка в суде.

   Структура и содержание претензии:

   1. Шапка документа

• Кому (наименование и адрес контрагента)
• От кого (наименование и адрес вашей организации)
• Исходящий номер и дата

   2. Описательная часть

• Ссылка на договор (номер, дата) и его условия
• Описание исполненных обязательств (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг)
• Указание на нарушение со стороны контрагента (например, невыставление счета-фактуры, предоставление недостоверных сведений, непредставление документов по запросу налогового органа и т.п.)
• Ссылка на решение налогового органа об отказе в вычете НДС (если оно уже вынесено)

   3. Правовое обоснование

• Ст. 15, 393 ГК РФ — обязанность возместить убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
• Ст. 169 НК РФ — обязанность продавца выставить счет-фактуру
• Указание на причинно-следственную связь между действиями контрагента и отказом в вычете

   4. Требование

• Возместить убытки в размере суммы НДС, в вычете которой было отказано
• Срок для добровольного удовлетворения (обычно 10–30 календарных дней)
• Реквизиты для перечисления денежных средств

   5. Предупреждение

• О намерении обратиться в суд при отсутствии ответа или отказе
• О возможности взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)

   6. Подпись и приложения

• Подпись руководителя или уполномоченного лица
• Приложения: копии договора, актов, счетов-фактур, решения налогового органа, иных подтверждающих документов

   Сумма по претензии на возмещение убытков указывается без НДС и не включается в налоговую базу по этому налогу. Компенсация убытков не связана с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ****).

   При составлении претензии важно учитывать, что судебная практика по взысканию НДС с контрагентов неоднозначна.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте, как оспорить отказ в возмещении НДС, подписывайтесь на канал 

Судебный порядок взыскания НДС с контрагента

   Судебный порядок взыскания НДС с контрагента — это механизм гражданско-правовой защиты, позволяющий пострадавшей стороне компенсировать свои потери. Он применяется, когда налоговый орган отказывает в вычете НДС по сделке, а причиной этого отказа признаются недобросовестные действия или бездействие самого контрагента. Взыскание происходит по правилам взыскания убытков, а не налоговой задолженности.

   Основания для взыскания. Для успешного взыскания необходимо доказать в суде совокупность четырех элементов (ст. 15, 393 ГК РФ):

Элемент	Суть	Пример
1. Нарушение обязательства	Контрагент нарушил условия договора или действовал недобросовестно	Предоставил недостоверные сведения о своей деятельности, не имел ресурсов для исполнения, скрыл информацию о «техническом» статусе
2. Наличие убытков	Налоговый орган отказал в вычете НДС по сделке с этим контрагентом	Вступившее в силу решение налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС
3. Причинно-следственная связь	Именно действия (бездействие) контрагента привели к отказу в вычете	Аннулирование подрядчиком декларации, подписанной неуполномоченным лицом
4. Размер убытков	Сумма НДС, в вычете которой отказано	Конкретная сумма, указанная в решении налогового органа

   Пошаговая процедура:

   Шаг 1. Сбор доказательной базы. Соберите пакет документов, подтверждающих вашу позицию:

• Копия договора с контрагентом.
• Счета-фактуры, акты, платежные документы.
• Решение налогового органа об отказе в вычете НДС.
• Доказательства недобросовестности контрагента (переписка, данные о его «техническом» статусе, отсутствии ресурсов).

   Шаг 2. Досудебная претензия. Направьте контрагенту письменную претензию с требованием возместить убытки. Это обязательный этап для соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (ст. 4 АПК РФ).

   Шаг 3. Подача искового заявления в суд

• Вид судопроизводства: Гражданское (взыскание убытков).
• Подсудность: Арбитражный суд по месту нахождения ответчика (если спор между юридическими лицами или ИП).

   Шаг 4. Судебное разбирательство. В суде необходимо представить доказательства всех четырех элементов убытков. Суд оценивает:

• Наличие вины контрагента.
• Реальность и обоснованность ваших потерь.
• Отсутствие вашей собственной недобросовестности (соучастия в нарушениях).

   Шаг 5. Получение решения и его исполнение. При удовлетворении иска суд взыскивает с контрагента сумму убытков. При необходимости — предъявите исполнительный лист для принудительного взыскания.

Доказывание размера убытков и причинно-следственной связи при взыскании НДС

   Взыскание с контрагента неполученного вычета по НДС как убытков — один из самых сложных видов судебных споров. Статистика говорит сама за себя: судебные требования по таким делам удовлетворяются лишь в 18% случаев. Основная причина отказов — недоказанность двух ключевых элементов: размера убытков и причинно-следственной связи.

   Общее правило: четыре элемента убытков. Для взыскания убытков необходимо доказать их совокупность (ст. 15, 393 ГК РФ):

1. Нарушение контрагентом обязательств (или недобросовестность).
2. Наличие убытков (реальный ущерб в виде уплаченного, но не принятого к вычету НДС).
3. Размер убытков (конкретная сумма налога).
4. Причинно-следственная связь между нарушением и возникшими убытками.

   Именно последние два элемента вызывают наибольшие сложности.

   Доказывание размера убытков. Размер убытков — это сумма НДС, в вычете которой вам было отказано. Однако просто указать эту сумму недостаточно.

   Главное правило: Потерпевший должен доказать, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету. Если у вас сохраняется право на вычет (например, вы можете подать уточненную декларацию или получить счет-фактуру), то убыток еще не наступил, и суд откажет во взыскании.

Что нужно доказать:

Доказательство	Пояснение
Решение налогового органа об отказе в вычете (вступившее в силу)	Основной документ, подтверждающий реальность убытка
Отсутствие возможности восстановить вычет (истекли сроки, контрагент ликвидирован, документы утрачены)	Если есть возможность подать уточненку или получить документы — убыток отсутствует
Уплата налога в бюджет	Если вы не уплатили НДС, то реальных расходов не было
Расчет суммы убытка (с приложением подтверждающих документов)	Декларации, платежки, счета-фактуры

   Бремя доказывания размера убытков и невозможности получения вычета лежит на потерпевшем (на вас).

   Доказывание причинно-следственной связи. Это самый сложный элемент. Вам нужно доказать, что именно действия (бездействие) контрагента привели к отказу в вычете, а не ваши собственные ошибки или недобросовестность.

   Что НЕ является достаточным доказательством:

• Сам факт того, что контрагент не заплатил НДС в бюджет.
•  Контрагент не выставил счет-фактуру.
•  Контрагент нарушил свои налоговые обязанности.

   Суды в этих случаях отказывают, так как налоговое законодательство не возлагает на покупателя ответственность за действия продавца, но и не позволяет взыскивать убытки только на этом основании.

   Что ДОЛЖНО быть доказано:

Доказательство	Пояснение
Контрагент предоставил недостоверные сведения о своей деятельности, статусе, наличии ресурсов	Например, скрыл, что является «технической» компанией
Контрагент не представил документы по запросу налогового органа	Именно это стало причиной отказа в вычете
Контрагент аннулировал отчетность или декларацию	Например, подписанную неуполномоченным лицом
Контрагент действовал недобросовестно и вы не могли знать об этом	Вы проявили должную осмотрительность

   Ключевой вывод из судебной практики: Причинно-следственная связь признается доказанной, если контрагент своими действиями лишил вас возможности подтвердить право на вычет. Например, не представил документы в налоговую, хотя был обязан это сделать.

   Особая ситуация: налоговая оговорка в договоре (ст. 431.2 ГК РФ). Самый надежный способ упростить доказывание — заранее включить в договор налоговую оговорку или заверения об обстоятельствах.

   Что дает налоговая оговорка:

• Контрагент дает заверения о том, что он является плательщиком НДС, будет вести учет, уплачивать налоги и выставлять счета-фактуры.
• В случае недостоверности заверений у контрагента возникает обязанность возместить убытки.
• Важное отличие: при наличии такой оговорки требование о возмещении рассматривается не по правилам о возмещении убытков, а как возмещение потерь. Оно подлежит удовлетворению независимо от нарушения стороной налоговых обязанностей и наличия причинно-следственной связи.

   Однако судебная практика по налоговым оговоркам не всегда однозначна: если налоговики уличат компанию в схеме, взыскать убытки не поможет даже налоговая оговорка.

   Что мешает доказать убытки: основные риски

Риск	Последствие
Недоказанность причинно-следственной связи	Отказ в иске
Неполное доказывание невозможности вычета	Отказ в иске (вычет можно восстановить)
Соучастие истца в нарушениях	Отказ в иске (обе стороны — участники одного правонарушения)
Отсутствие должной осмотрительности	Может служить основанием для отказа (но в силу ст. 404 ГК РФ может лишь уменьшить размер ответственности)
Истец сам отказался от вычета	Отказ в иске (убытки не доказаны)
Наличие права на вычет	Отказ в иске (убыток отсутствует)

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про оспаривание решений налоговой через суд, подписывайтесь на канал 

Взыскание НДС с контрагента в рамках дела о банкротстве

   Взыскание НДС с контрагента, находящегося в процедуре банкротства, — это сложный и рискованный процесс. Банкротство кардинально меняет правила игры: вступают в силу специальные нормы Закона № 127-ФЗ, и удовлетворение ваших требований, даже при положительном решении суда, будет происходить в рамках строгой очередности реестра кредиторов.

   Прежде всего, необходимо четко определить характер вашего требования:

• Требование о взыскании убытков в виде неполученного вычета по НДС — может быть предъявлено как обычное гражданско-правовое требование. Однако в случае банкротства контрагента оно будет включено в третью очередь реестра требований кредиторов (как требование, не обеспеченное залогом). Шансы на фактическое получение средств в этом случае зависят от размера конкурсной массы.
• Требование о взыскании НДС как части договорной цены (например, если в договоре цена указана с учетом НДС, а контрагент-банкрот не перечислил налог). В этом случае оно также включается в реестр требований кредиторов на общих основаниях с другими кредиторами.

   Важный нюанс: Текущие платежи (возникшие после возбуждения дела о банкротстве) удовлетворяются в приоритетном порядке, но восстановленный НДС суды часто относят к текущим платежам только при наличии прямого судебного акта. По общему правилу, обязательства по уплате НДС, возникшие до банкротства, не являются текущими.

   Стратегия взыскания:

   1. Проверка реальности сделки и добросовестности. Прежде чем предъявлять какие-либо требования, убедитесь, что сделка была реальной. Если налоговая инспекция признает сделку формальной или направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, вы не только не сможете взыскать НДС с контрагента, но и потеряете право на вычет. Например, в одном из дел суд отказал во взыскании НДС, поскольку был установлен факт формального документооборота.

   2. Оценка возможности получения вычета по НДС. Парадокс, но банкротство контрагента не всегда лишает вас права на вычет. У покупателя есть право на вычет, если операции носили реальный характер. Однако ключевое условие: суд должен установить, что сумма налога в цене товара не была заведомо неспособна к уплате в бюджет ни для конкурсного управляющего, ни для покупателя.

   3. Досудебный порядок (обязательный). Направьте контрагенту-банкроту письменную претензию с требованием возместить убытки или уплатить задолженность по НДС. Ответа, скорее всего, не будет, но этот шаг обязателен для соблюдения досудебного порядка (ст. 4 АПК РФ).

   4. Подача иска в суд. Если досудебный порядок не дал результата, подавайте иск в арбитражный суд. Если в отношении контрагента уже введена процедура банкротства, иск подается в суд, рассматривающий дело о банкротстве.

   Судебная практика показывает, что даже при банкротстве продавца суды могут взыскать НДС, если он был включен в договорную цену. Например, кассационный суд подтвердил взыскание НДС с арендатора, несмотря на банкротство арендодателя, так как стороны подписали дополнительные соглашения с учетом налога.

   5. Включение требования в реестр кредиторов. После получения судебного акта о взыскании необходимо подать заявление о включении вашего требования в реестр требований кредиторов должника. Сделать это нужно в установленный законом срок (обычно в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о банкротстве).

   Даже после выигрыша суда шансы на получение денег зависят от:

1. Очередности требования: требования о взыскании НДС и убытков относятся к третьей очереди.
2. Размера конкурсной массы: средств должника может не хватить для удовлетворения всех требований.
3. Наличия залогового имущества: требования залоговых кредиторов удовлетворяются преимущественно.

   Альтернативный вариант: Если взыскать НДС с самого контрагента невозможно, можно рассмотреть возможность взыскания убытков с его контролирующих лиц (директора, учредителей) при наличии их вины.   

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про правовое сопровождение налоговых споров, подписывайтесь на канал

Срок исковой давности по требованиям о взыскании НДС с контрагента

   По общему правилу срок исковой давности по требованиям о взыскании с контрагента сумм НДС составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Однако ключевой вопрос — это момент начала течения этого срока, от которого напрямую зависит, пропущен он или нет.

   Законодательство и судебная практика предлагают два основных подхода к определению этого момента в зависимости от характера вашего требования.

   Общее правило: момент оплаты по договору. Основной подход, которого придерживаются суды, заключается в том, что срок исковой давности начинает течь по окончании срока, предусмотренного для исполнения обязанности по оплате стоимости по договору.

   Это означает, что срок отсчитывается с даты, когда контрагент должен был оплатить товары, работы или услуги, а не с момента, когда вы узнали о налоговых проблемах.

   Пример из практики: Компания обратилась в суд с иском к контрагенту о взыскании НДС спустя более 3 лет после того, как контрагент оплатил счета-фактуры. Суд отказал в иске, применив срок исковой давности. Высший Арбитражный Суд (ВАС РФ) указал, что вывод общества о необходимости исчислять срок с момента, когда оно узнало из решения налоговой инспекции о неправомерном применении льготы по НДС, является неправильным.

   Альтернативный подход: момент вступления в силу решения налогового органа. Существует и иная позиция, согласно которой срок исковой давности по требованию о возмещении убытков в виде неполученного вычета по НДС начинает течь с момента вступления в силу решения налогового органа, которым было отказано в вычете или доначислен налог.

   Этот подход обоснован тем, что до вынесения такого решения убытки не являются реальными и доказанными. Они носят вероятностный характер, и только после вступления в силу решения налоговой инспекции можно с уверенностью говорить о наличии причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникшими убытками.

   Исключение: осведомленность о нарушении. В некоторых случаях суды могут отступить от общего правила, если будет доказано, что истец не мог не знать о нарушении своего права в момент совершения платежа.

   Например, если в договоре прямо указано, что работы выполняются на территории иностранного государства и не облагаются НДС, то заказчик, перечисляя налог, должен был знать о возможных рисках. В такой ситуации срок исковой давности будет исчисляться с момента перечисления первого платежа.

   Перерыв и приостановление течения срока:

 Течение срока исковой давности может быть приостановлено или прервано в случаях, предусмотренных статьями 202 и 203 ГК РФ. К ним относятся, например:

• Нахождение сторон в состоянии непреодолимой силы (приостановление).
• Предъявление иска в установленном порядке (перерыв).
• Совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (перерыв).

   Пропуск срока исковой давности является самостоятельным и безусловным основанием для отказа в иске. Суд не вправе восстанавливать срок по своей инициативе — для этого необходимо заявление заинтересованной стороны.

   Рекомендации:

1. Определите характер вашего требования: Если вы взыскиваете задолженность по НДС как часть договорной цены — срок, скорее всего, будет исчисляться с даты окончания срока оплаты по договору. Если вы взыскиваете убытки в виде неполученного вычета — есть основания настаивать на исчислении срока с момента вступления в силу решения налогового органа.
2. Собирайте доказательства момента, когда вы узнали о нарушении. Это может быть решение налоговой инспекции, переписка с контрагентом или иные документы.
3. При пропуске срока оцените возможность его восстановления (при наличии уважительных причин) или прерывания (например, если контрагент признавал долг).
4. Обратитесь за консультацией к юристу, специализирующемуся на налоговых спорах, для выработки оптимальной стратегии с учетом конкретных обстоятельств вашего дела.

ВАЖНО: читайте также на нашем сайте, как выиграть суд с налоговой инспекцией через адвоката, подписывайтесь на канал 

Судебная практика по взысканию НДС с контрагентов

   Анализ дел показывает, что суды по-разному оценивают возможность взыскания с контрагента сумм неполученного вычета по НДС.

   Успешное взыскание возможно, если доказана прямая причинно-следственная связь между действиями контрагента (например, непредставление документов, искажение сведений) и отказом налогового органа в вычете.

   Успешные случаи:

• Недобросовестное поведение контрагента, приведшее к отказу в вычете (АС Северо-Западного округа от 27.08.2025 № А56-50410/2023). Организация взыскала 7 062 358 рублей неполученного вычета. Суд указал, что поставщики не должны ставить покупателей в положение, при котором они не могут получить вычеты.
• Аннулирование подрядчиком отчетности (АС Московского округа от 10.07.2024 № А40-115472/2023). Подрядчик аннулировал декларацию, подписанную неуполномоченным лицом, из-за чего заказчик лишился вычета. Суд взыскал ущерб.

   Отказ во взыскании следует, если:

• налоговым органом доказано создание «технической» цепочки, в которую истец был включен как звено для занижения НДС;
• истец сам не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента;
• отсутствует вступившее в силу решение налогового органа.

   Случаи, когда суды отказывают:

• Отсутствие доказательств вины контрагента. Если контрагент располагал ресурсами, представлял отчетность и выполнил работы, суд может отказать.
• Соучастие истца в нарушениях. Если компания сама участвовала в создании формального документооборота, в иске откажут.
• Контрагент просто не выставил счет-фактуру. Этого недостаточно для взыскания убытков.

   Истечение срока исковой давности. Даже при наличии всех оснований пропуск срока ведет к отказу.

   Споры о взыскании убытков в виде неполученного вычета.

   Пример успешного взыскания: Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 27.03.2025 указал, что сам по себе факт неуплаты контрагентом НДС в бюджет не является основанием для отказа в вычете покупателю. Суд принял во внимание отсутствие доказательств того, что контрагент не уплатил НДС, и пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделенным НДС, вправе применить вычет.

   Пример отказа во взыскании: Арбитражный суд Дальневосточного округа (04.08.2025 № Ф03-1755/2025) отказал генеральному подрядчику во взыскании убытков с субподрядчиков. Суд установил, что сам истец был включен в цепочку как «техническое звено» для занижения НДС.

   Другой пример отказа: Арбитражный суд Уральского округа (13.08.2025 № Ф09-1991/25) отказал во взыскании убытков в виде НДС и штрафов, поскольку истец не доказал, что именно действия исполнителя сделали невозможным применение вычета. Кроме того, истец не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

   Налоговые оговорки в договорах:

   Налоговые оговорки, предусматривающие возмещение контрагентом потерь в связи с невозможностью применения вычета по НДС, признаются судами имеющими обязательную силу для сторон, поскольку они согласованы сторонами в договоре.

   Однако судебная практика по таким оговоркам неоднозначна. В ряде случаев налоговые оговорки не гарантируют взыскания, если суд установит участие истца в схемах получения необоснованной налоговой выгоды.

   Взыскание неосновательного обогащения:

   При взыскании неосновательного обогащения с контрагента (например, при: признании сделки недействительной) важно учитывать: суммы такого обогащения подлежат обложению НДС, если они связаны с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

   В постановлении АС Дальневосточного округа от 28.01.2026 по делу № А04-4778/2025 суды признали правомерным доначисление НДС в связи с взысканием неосновательного обогащения с взаимозависимого лица.

   Позиция Верховного Суда РФ:

   В Определении от 27.01.2025 № 305-ЭС24-17887 ВС РФ указал на отсутствие у налогового органа правовых оснований для отказа в применении налогоплательщиком пониженной ставки НДС в адрес контрагентов. Суд отменил постановление кассации и оставил в силе апелляционное решение, которым требования общества были удовлетворены. 

 

Адвокат по спорам о взыскании НДС с контрагента

   Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург предлагают широкий спектр услуг, включая юридические услуги, связанные со спорами о взыскании НДС с контрагента, помощь в сборе документов, защиту в суде. В нашем адвокатском бюро есть адвокаты с опытом более 10 лет, в том числе специализирующиеся на налоговых спорах.

   Обратившись к нашему миграционному адвокату, Вы можете получить юридические услуги по следующей стоимости:

• устную консультацию по взысканию НДС с контрагента — бесплатно
• письменное заключение по конкретной ситуации, связанной с взысканием НДС с контрагента — от 5 000 руб.
• составленную претензию контрагенту — от 6 000 руб.
• составленное исковое заявление в суд — от 7 000 руб.
• представление интересов доверителя в суде — от 7 000 руб.
• оспаривание решения суда — от 8 000 руб.
• иные виды юридических услуг — по договоренности

   Уточнить конкретный перечень необходимых Вам юридических услуг и их стоимость, Вы можете, обратившись в офис Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург или позвонив нам по телефону.

Частые вопросы юристу о взыскании НДС с контрагента

   Может ли налоговая взыскать НДС с покупателя, если поставщик оказался однодневкой?

   Нет, автоматически налоговая не взыщет НДС с покупателя только потому, что его поставщик оказался «однодневкой». Право на вычет НДС сохраняется, если сама сделка была реальной, а вы как покупатель проявили должную осмотрительность при выборе контрагента и не знали о его недобросовестности. Ключевой принцип российского налогового права: налогоплательщик не несет ответственности за действия (бездействие) своих контрагентов. Однако бремя доказывания добросовестности и реальности сделки лежит на налогоплательщике. Поэтому при первых признаках проблем с контрагентом необходимо оперативно собирать доказательства и готовиться к возможному спору с налоговой.

   Как подать иск о взыскании убытков в размере неполученного вычета по НДС?

   Взыскание неполученного вычета по НДС с контрагента возможно в рамках гражданско-правового механизма возмещения убытков (ст. 15, 393 ГК РФ). Суды допускают возмещение убытков при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе при увеличении его налогового бремени из-за ненадлежащего исполнения договора другой стороной. Ключевая правовая позиция: потерпевшему могут быть возмещены убытки в размере понесенных расходов, включающих НДС, если он докажет, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету. При этом бремя доказывания наличия убытков и невозможности получения налогового вычета по НДС возлагается на потерпевшего.

   Можно ли взыскать НДС с директора или бенефициара компании-однодневки?

   Да, взыскание сумм НДС (или убытков в размере неполученного вычета) с директора или бенефициара компании-однодневки возможно, но это сложный процесс, реализуемый через механизмы субсидиарной ответственности или взыскания убытков. Важно понимать: напрямую, как с налогоплательщика, НДС с физического лица не взыскивается. Речь идет о личной ответственности контролирующих лиц за действия компании, которые привели к убыткам у контрагента или к налоговым потерям бюджета.

   Как прописать в договоре ответственность поставщика за неуплату НДС?

   Чтобы защитить себя от рисков, связанных с недобросовестностью поставщика по НДС, в договор необходимо включить налоговую оговорку (также используется термин «заверения об обстоятельствах»). Это специальное условие, которое заранее распределяет налоговые риски между сторонами и обязывает поставщика компенсировать ваши потери, если из-за его действий (бездействия) вы потеряете право на вычет НДС. Чтобы оговорка работала, в ней должны быть четко прописаны несколько обязательных условий:

1. Заверения поставщика (гарантии). Поставщик должен прямо подтвердить, что он является плательщиком НДС, добросовестно исполняет все обязанности налогоплательщика и имеет право выставлять счета-фактуры с НДС.
2. Обязанность по выставлению счетов-фактур. Четко пропишите, что поставщик обязан предоставлять правильно оформленные счета-фактуры в установленный срок. Нарушение этого условия также может быть основанием для взыскания убытков.
3. Обязанность возместить убытки. Это центральное условие. Поставщик обязуется возместить вам все налоговые потери (сумму не принятого к вычету НДС, а также соответствующие пени и штрафы), если они возникли по его вине.
4. Основания для возмещения (триггеры). Важно перечислить конкретные обстоятельства, при которых наступает обязанность по возмещению.
5. Порядок и сроки возмещения. Пропишите, что для получения компенсации вы направляете поставщику требование с приложением копии вступившего в силу решения налогового органа (или иного документа-основания). Установите разумный срок для возмещения, например, в течение 7 (семи) рабочих дней с момента получения требования.

   Можно ли удержать сумму НДС из оплаты контрагенту до подтверждения уплаты?

   Прямое удержание суммы НДС из оплаты контрагенту до момента, пока он не подтвердит уплату налога в бюджет, законодательством не предусмотрено и является неправомерным. Такое действие расценивается как одностороннее изменение цены договора и нарушает баланс интересов сторон. Вместо необоснованного удержания вы можете использовать следующие инструменты: налоговая оговорка в договоре; заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК РФ); проверка контрагента.

   Нужен ли юрист для взыскания НДС с контрагента?

   Вопрос не в том, «нужен» ли юрист формально, а в том, стоит ли рисковать, пытаясь взыскать НДС самостоятельно. Ответ зависит от конкретной ситуации, но в большинстве случаев помощь профессионала — это не трата, а инвестиция в успех. Взыскание НДС с контрагента — один из самых сложных налоговых споров. Успех здесь зависит не от формального соблюдения процедуры, а от качества доказательств и юридической стратегии.

Отзыв о составлении иска с нашим адвокатом

Доверитель — Куликова Наталья Владимировна:

* Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

** Статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

*** Статья 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статья 452 Гражданского кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

**** 162 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

При подготовке материала использовались:

* Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

** Статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

*** Статья 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статья 452 Гражданского кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

**** 162 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»