Порядок доначисления и взыскания НДФЛ

   Получить из налоговой инспекции решение о доначислении НДФЛ — всегда стресс. Особенно когда кажется, что вы всё заплатили и отчитались вовремя. Однако практика последних годов показывает: ФНС активно использует все предоставленные законом инструменты для выявления скрытых доходов, и количество доначислений растёт. С 1прошлого года налоговая получила право взыскивать долги с физических лиц во внесудебном порядке, что значительно упростило процедуру для инспекций и усложнило жизнь налогоплательщикам. В этой статье разберём, по каким основаниям могут доначислить НДФЛ, как проходит взыскание, какие штрафы и пени грозят и, главное, как эффективно оспорить решение налоговой.

Полезно: Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург специализируется на налоговых спорах, включая оспаривание доначислений НДФЛ. Звоните, чтобы получить консультацию по вашему вопросу.

Основания для доначисления налога на доходы физических лиц

   Налоговый кодекс РФ предоставляет инспекциям широкие полномочия для доначисления НДФЛ. Основания могут быть самыми разными — от банальной ошибки в отчётности до подозрений в сокрытии доходов. В 2025–2026 годах судебная практика подтвердила ряд важных позиций, которые расширяют возможности налоговиков.

• Несдача документов на камеральной проверке. Верховный Суд РФ в  признал законным доначисление НДФЛ компании, которая отказалась представить документы на камеральной проверке 6-НДФЛ. Инспекторы обнаружили расхождение между суммами в отчётности и фактическими перечислениями сотрудникам на 9 млн рублей. Компания объяснила разницу командировочными расходами, но документы представить отказалась, ссылаясь на пункт 7 статьи 88 НК РФ. Верховный Суд встал на сторону налоговиков, указав, что отказ от диалога с инспекцией и непредставление оправдательных документов при обоснованных сомнениях контролёров даёт право на доначисление.
• Выплата зарплаты ниже МРОТ. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа подтвердил право налоговой доначислять НДФЛ расчётным путём, если компания выплачивает зарплату ниже МРОТ. В рассмотренном деле организация выплачивала сотрудникам зарплату ниже минимального размера оплаты труда, хотя те работали на полную ставку. Инспекция доначислила НДФЛ, исходя из средних зарплат по аналогичным предприятиям региона. Сумма спора составила более 54 млн рублей, и суд встал на сторону налоговой. При этом суд разъяснил: расчётный метод допустим, когда установить реальные налоговые обязательства невозможно либо налогоплательщик скрывает сведения о реальной налоговой базе (подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ).
• Сокрытие доходов через родственников. Налоговый орган вправе доначислить НДФЛ, если предприниматель скрывал доходы, которые затем использовались через родственников для покупки недвижимости, автомобилей и внесения средств в уставный капитал организаций. В таких случаях инспекция может использовать данные из банковских выписок и других источников.
• Длительное сотрудничество с самозанятыми. ФНС активно аргументирует доначисления длительностью сотрудничества и одинаковыми суммами выплат по одному из плательщиков налога на профессиональный доход. Если компания длительное время платит одному и тому же самозанятому одинаковые суммы, это может быть расценено как попытка заменить трудовые отношения и уклониться от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

ИНТЕРЕСНО: о том, как устроено налогообложение физических лиц в целом, можно узнать в статье порядок налогообложение физлиц по НДФЛ по ссылке.

Доначисление налога на доходы физических лиц по результатам налоговой проверки

   Налоговые проверки — основной инструмент выявления нарушений и доначисления НДФЛ. Они бывают камеральными (проверка отчётности без выезда) и выездными (с посещением налогоплательщика). По результатам каждой из них инспекция может вынести решение о доначислении.

• Камеральная проверка 6-НДФЛ. Это наиболее частый вид проверок. Инспекторы изучают расчёт 6-НДФЛ и сопоставляют его с данными банковских выписок. Если суммы расходятся, налоговая вправе запросить документы, подтверждающие целевой характер выплат. Как показало дело, рассмотренное Верховным Судом, отказ предоставить такие документы может привести к доначислению. Судья Верховного Суда прямо указала: «Если налогоплательщик честный, если он не нарушает налоговое законодательство, что ему мешает представить приказы о командировании, документы оправдательные?».
• Выездная налоговая проверка. Она проводится на территории налогоплательщика и может охватывать период до трёх лет. В ходе выездной проверки инспекторы изучают все первичные документы, кассовые книги, банковские выписки, договоры. По результатам составляется акт, затем выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении. Если налоговая доначислила НДФЛ по результатам выездной проверки, у налогоплательщика есть право на налоговую реконструкцию — пересчёт налоговых обязательств с учётом реальных расходов, но только при наличии подтверждающих документов.
• Что делать при получении акта проверки. Получив акт, у вас есть 15 рабочих дней на подачу возражений. В возражениях нужно указать, с какими выводами вы не согласны, и приложить подтверждающие документы. Если этого не сделать, инспекция вынесет решение о доначислении, и оспорить его будет сложнее. Возражения подаются в тот же налоговый орган, который проводил проверку.

НА ЗАМЕТКУ: о том, как устроен общий порядок доначисления налога по НК РФ, можно узнать в статье правила доначисления налога по НК РФ по ссылке.

Доначисление НДФЛ при непредставлении декларации 3-НДФЛ

   Декларационная кампания этого года завершилась в конце апреля. Те, кто должен был отчитаться, но не сделал этого, рискуют получить доначисление налога и штрафы. Налоговая вправе самостоятельно исчислить сумму налога на основании имеющихся сведений, в том числе данных из Росреестра.

• Кто обязан подавать 3-НДФЛ. Декларацию должны подавать граждане, которые продали недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, получили дорогие подарки не от близких родственников, сдавали имущество в аренду или получили доход от зарубежных источников. Если вы попадаете в эту категорию и не подали декларацию до конца апреля, налоговая самостоятельно рассчитает налог и пришлёт уведомление.
• Штрафы за неподачу декларации. За непредставление в срок налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Максимальный штраф составляет 30% от налога, не уплаченного в установленный срок (пункт 1 статьи 119 НК РФ). Кроме того, если вы не подали декларацию, но должны были это сделать, налоговая может заблокировать счета.
• Что делать, если вы пропустили срок. Налоговые органы ждут декларацию вплоть до срока уплаты по ней — середины июля. Если вы не успели отчитаться к 30 апреля, подайте декларацию как можно скорее. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше будет штраф. Даже если налог уже доначислен, подача уточнённой декларации может уменьшить сумму доначисления или вовсе его отменить.

   Важно: если вы не согласны с доначислением, поданным на основании отсутствия декларации, нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня принятия решения о доначислении. На время рассмотрения жалобы взыскание приостанавливается.

ПОЛЕЗНО: о том, как адвокат может помочь в налоговых спорах, можно узнать в статье налоговый адвокат в Екатеринбурге по ссылке.

Доначисление НДФЛ с доходов от продажи недвижимости и имущества

   Продажа недвижимости — одна из самых частых причин доначисления НДФЛ. С 2025 года введена двухступенчатая шкала ставок: 13% — для дохода до 2,4 млн рублей, 15% — для дохода более 2,4 млн рублей.

• Минимальный срок владения. Доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более. Для большинства объектов этот срок составляет 5 лет, а для некоторых — 3 года (например, если недвижимость получена в наследство или по договору дарения от близкого родственника, приватизирована или является единственным жильём).
• Уменьшение налога на расходы. Доходы от продажи недвижимости могут быть уменьшены на расходы налогоплательщика, осуществлённые им непосредственно при приобретении такого недвижимого имущества. Если вы продаёте квартиру, которую купили за 3 млн рублей, а продаёте за 3,5 млн рублей, налог будет начислен только на 500 тыс. рублей. Главное — сохранить документы, подтверждающие расходы.
• Что делать при доначислении. Если налоговая доначислила вам НДФЛ с продажи недвижимости, проверьте: правильно ли рассчитан срок владения, учтены ли ваши расходы на приобретение, правильно ли применена ставка. Нередко инспекции ошибаются в расчётах, и эти ошибки можно оспорить. Если вы считаете, что доначисление необоснованно, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или обращайтесь в суд.
• Особенности для предпринимателей. Если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, льготы по минимальному сроку владения могут не применяться. Минфин разъяснил, что от НДФЛ освобождаются доходы от продажи недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, только если объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.

НА ЗАМЕТКУ: о том, как оспорить налог на имущество физических лиц, можно узнать в статье как обжаловать налог на имущество физических лиц по ссылке.

Порядок взыскания доначисленного НДФЛ налоговым органом

   С 1 ноября прошлого года порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц кардинально изменился. Налоговые органы получили право выносить решение о внесудебном взыскании задолженности в одностороннем порядке. Это касается в том числе НДФЛ, доначисленного в ходе камеральных проверок.

• Как работает внесудебный порядок. Налоговая служба направляет уведомление через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг либо по почте. У гражданина есть 30 дней, чтобы представить возражение в виде заявления о перерасчёте суммы налога или жалобы в вышестоящий налоговый орган. Если возражений не поступило, инспекция вправе списать средства с расчётного счёта налогоплательщика, а при их недостатке — ограничить доступ к счету и передать дело судебным приставам.
• Что такое спорная задолженность. Если налогоплательщик подал заявление о перерасчёте или жалобу, сумма задолженности считается спорной. Она временно исключается из общей задолженности, и взыскание приостанавливается до рассмотрения обращения. Если жалоба отклонена, взыскание возобновляется.
• Судебный порядок. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд. В этом случае взыскание также приостанавливается до вступления в законную силу судебного акта. Если налоговая уже обратилась в суд, взыскание продолжится в обычном порядке после того, как суд примет решение.
• Плюсы нового порядка. Для граждан основное преимущество — отсутствие судебных пошлин, упрощение процедуры подачи жалоб через сервисы ФНС и Госуслуги, а также возможность оспорить долг в суде. Однако минус очевиден: налоговая может списать деньги со счетов без судебного решения, если вы не выразили несогласие в течение 30 дней.

СОВЕТ АДВОКАТА: не игнорируйте уведомления из личного кабинета налогоплательщика. Если вы получили уведомление о задолженности и не согласны с ним, у вас есть ровно 30 дней, чтобы подать возражение. Пропустите срок — деньги спишут без суда. Об общих правилах освобождения от налога физических лиц можно узнать в статье как освободиться от налога физических лиц и организаций по ссылке.

Штрафы и пени за неуплату доначисленного налога на доходы физических лиц

   Доначисление НДФЛ почти всегда сопровождается штрафами и пенями. Их размер зависит от того, является ли нарушение умышленным, и от длительности просрочки.

• Штраф за неуплату НДФЛ. За несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если неуплата совершена умышленно, штраф возрастает до 40%. Штраф по статье 123 НК РФ в размере 20% неудержанного налога рассчитывается от полной суммы НДФЛ, без её уменьшения.
• Пени за просрочку. С 16 июля прошлого года на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки начисляются пени. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей пени рассчитываются как 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. С 16 февраля этого года ключевая ставка составляет 15,5%. Для юридических лиц с 31 по 90 день просрочки пени начисляются по увеличенной ставке 1/150.
• Штраф за непредставление декларации. Если налогоплательщик не подал декларацию 3-НДФЛ в срок, штраф составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Совокупная сумма штрафов может достигать 50% от неуплаченной суммы налога.
• Что делать, чтобы снизить штраф. Если вы добровольно уплатили налог и пени до вынесения решения о привлечении к ответственности, штраф может быть снижен. Также можно ссылаться на смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения впервые, тяжёлое финансовое положение, признание вины. Суд вправе снизить штраф при наличии таких обстоятельств.

   Важно: пени и штрафы начисляются автоматически. Если вы не согласны с их размером или основаниями начисления, их можно оспорить вместе с основным доначислением.

Сроки давности по доначислению и взысканию НДФЛ

   Сроки давности — это важнейший инструмент защиты налогоплательщика. Если налоговая пропустила срок, она теряет право на доначисление и взыскание.

• Срок для доначисления налога. Срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пеням по общему правилу составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3 статьи 48 НК РФ). При этом сама налоговая задолженность может быть взыскана в пределах трёх лет с момента её образования.
• Срок для привлечения к ответственности. Статья 113 НК РФ устанавливает срок давности для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. По общему правилу, он составляет три года со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно было совершено.
• Особенности для НДФЛ. С 1 ноября прошлого года задолженность по НДФЛ, образовавшаяся вследствие неуплаты в установленные сроки, может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, в порядке, установленном главой 11.1 НК РФ. При этом сроки взыскания определяются по общим правилам, без особенностей.
• Когда сроки истекли. Если с момента образования задолженности прошло более трёх лет, а налоговая не предприняла мер по взысканию, долг может быть признан безнадёжным и списан. Взыскание задолженности за 2020–2021 годы в 2025 году маловероятно, так как истёк трёхлетний срок исковой давности для принудительного взыскания.

СОВЕТ АДВОКАТА: если налоговая пытается взыскать с вас налог за период, превышающий три года, проверьте сроки исковой давности. Пропуск срока инспекцией — основание для отказа во взыскании.

Обжалование доначисления НДФЛ в вышестоящий налоговый орган

   Прежде чем обращаться в суд, налогоплательщик обязан пройти досудебный порядок обжалования. Это обязательное условие для большинства налоговых споров. Правильно составленная жалоба может отменить решение инспекции без судебного разбирательства.

1. Куда подавать жалобу. Статья 138 НК РФ определяет, что акты, действия или бездействие налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. Вышестоящим органом является управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ. Жалоба подаётся в письменной форме через налоговую инспекцию, вынесшую решение, или напрямую в вышестоящий орган.
2. Сроки подачи жалобы. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (статья 139 НК РФ). Однако для внесудебного взыскания действует более короткий срок: 30 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о доначислении. На время рассмотрения жалобы взыскание приостанавливается.
3. Что должно быть в жалобе. В жалобе нужно указать: обжалуемое решение с датой и номером; основания, по которым вы считаете решение незаконным; ваши требования (отменить решение полностью или в части); перечень прилагаемых документов. К жалобе обязательно приложить копии документов, подтверждающих вашу позицию.
4. Срок рассмотрения жалобы. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 15 рабочих дней со дня её получения. В исключительных случаях срок может быть продлён, но не более чем на 15 рабочих дней. По результатам рассмотрения выносится решение: жалоба удовлетворяется и решение отменяется, либо в удовлетворении отказывается.

НА ЗАМЕТКУ: особенности доначислений налогов для самозанятых рассмотрены в статье особенности доначислений налогов по самозанятым по ссылке.

Судебный порядок оспаривания доначисления и взыскания НДФЛ

   Если вышестоящий налоговый орган оставил жалобу без удовлетворения, остаётся суд. Судебное обжалование — это последняя инстанция, где можно восстановить справедливость. Однако здесь действуют строгие сроки и процессуальные правила.

• В какой суд подавать иск. Иск о признании решения налогового органа о доначислении НДФЛ подаётся в арбитражный суд (если заявитель — организация или ИП) или в суд общей юрисдикции (если заявитель — физическое лицо). Срок подачи — три месяца со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
• Что можно оспорить. В суде можно оспорить: решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение; решение об отказе в привлечении к ответственности (если оно содержит доначисление); требование об уплате налога; любые ненормативные акты налогового органа. Досудебный порядок при обжаловании решения вышестоящего налогового органа не обязателен (пункт 2 статьи 138 НК РФ).
• Как строить защиту. В суде нужно доказать, что решение налогового органа не соответствует закону. Для этого необходимо представить: первичные документы, подтверждающие правильность расчёта налога; доказательства того, что налог был уплачен; заключения экспертов, если они есть. Важно показать, что инспекция допустила ошибки в расчётах, неправильно применила нормы права или нарушила процедуру.
• Что делать, если суд встал на сторону налоговой. Если решение суда не в вашу пользу, вы вправе подать апелляционную жалобу в вышестоящий суд в течение месяца со дня принятия решения. Если апелляция не помогла — кассационную жалобу. В исключительных случаях можно обратиться в Верховный Суд РФ.

НА ЗАМЕТКУ: подробнее о том, как обжаловать доначисление налога по НК РФ, можно узнать в статье правила доначисления налога по НК РФ по ссылке.

Адвокат по спорам о доначислении НДФЛ в Екатеринбурге

   Налоговые споры — одна из самых сложных областей права. Здесь пересекаются нормы Налогового, Гражданского и Арбитражного кодексов, а судебная практика меняется ежегодно. Ошибка в расчёте, пропущенный срок или неправильно составленная жалоба могут стоить миллионов. Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург специализируется на налоговых спорах, включая оспаривание доначислений НДФЛ.

Что мы делаем:

• анализируем законность доначислений и обоснованность требований налоговой;

• помогаем собрать доказательства для досудебного обжалования;

• составляем возражения на акты проверок и жалобы в вышестоящий налоговый орган;

• представляем ваши интересы в судах всех инстанций;

• помогаем снизить штрафы и отменить пени при наличии смягчающих обстоятельств.

Стоимость услуг (примерная, уточняйте на консультации):

• Консультация адвоката – бесплатно

• Правовой анализ налоговых документов, перспектив спора и освобождения или обжалования налогообложения по НДФЛ – от 9 000 руб.

• Составление возражений на акт проверки от налоговой по НДФЛ – от 9 000 руб.

• Составление жалобы в вышестоящий налоговый орган по налогу на доходы физических лиц – от 12 000 руб.

• Составление искового заявления в суд по делам связанным с налоговой  –        от 12 000 руб.

• Представительство в суде по экономическим, финансовым или налоговым делам одно заседание – от 18 000 руб.

• Иные услуги связанные со спорами с налоговой, освобождением от налогообложения – по договоренности

   Звоните или оставляйте заявку на сайте, чтобы получить квалифицированную помощь.

Частые вопросы юристу о доначислении и взыскании налога на доходы физических лиц

Почему налоговая требует налог с денег на карте, если я просто переводил свои сбережения?

   Переводы между своими счетами сами по себе не облагаются налогом. Однако если налоговая видит регулярные поступления на карту, которые не подтверждены доходами, она может заподозрить сокрытие налогооблагаемых доходов. Особенно это касается случаев, когда на карту поступают деньги от третьих лиц. Если вы переводили свои сбережения, нужно будет доказать происхождение этих денег (например, справками о доходах, выписками с других счетов, договорами купли-продажи имущества). Если доказательств нет, инспекция может доначислить НДФЛ на всю сумму поступлений.

Будет ли доначисление НДФЛ со сдачи жилья в аренду?

   Да, доходы от сдачи жилья в аренду облагаются НДФЛ. Если вы сдаёте квартиру и не платите налог, налоговая может доначислить его по результатам проверки. Ставка — 13% для дохода до 2,4 млн рублей и 15% для дохода свыше 2,4 млн рублей. Если вы не подавали декларацию, штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Рекомендуется либо платить налог как физическое лицо по декларации 3-НДФЛ, либо зарегистрироваться как самозанятый и платить налог на профессиональный доход по ставке 4–6%.

Можно ли уменьшить доначисленный НДФЛ с помощью налоговых вычетов?

   Да, налоговые вычеты — это законный способ уменьшить налог. Если налоговая доначислила вам НДФЛ, вы можете подать уточнённую декларацию и заявить вычеты, на которые имеете право: имущественный (при покупке жилья), социальный (на лечение, обучение), стандартный (на детей). Вычеты применяются к доходам того года, за который доначислен налог. Если вы не заявляли вычеты ранее, это можно сделать сейчас — главное, чтобы не истёк трёхлетний срок. Обратите внимание: вычеты не уменьшают сам налог, а уменьшают налоговую базу, поэтому их применение может существенно снизить доначисление.

Как снизить штраф или отменить пени по НДФЛ?

   Штраф можно снизить при наличии смягчающих обстоятельств: совершение правонарушения впервые, тяжёлое финансовое положение, добровольное признание вины и уплата налога до вынесения решения. Также можно ссылаться на то, что нарушение было незначительным или произошло по независящим причинам. Пени могут быть отменены, если налоговая допустила ошибку в расчёте срока или суммы. В любом случае, для этого нужно подать письменное ходатайство в налоговый орган или заявить об этом в суде.

Нужен ли юрист для оспаривания доначисления НДФЛ?

   Формально вы можете оспорить доначисление самостоятельно. Однако практика показывает, что налоговые споры часто проигрываются из-за процессуальных ошибок: пропуск сроков, неправильное оформление жалобы, недостаточная доказательная база. Юрист поможет правильно сформулировать требования, собрать доказательства и не пропустить процессуальные сроки. Особенно это важно, если сумма доначисления значительная или если инспекция уже начала процедуру взыскания.

Отзыв о консультации с нашим адвокатом

Доверитель — Перминова Елена Рудольфовна:

Нормативные ссылки (сноски)

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) — статья 31 (права налоговых органов, включая расчёт налогов расчётным путём), статья 48 (взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика), статья 113 (срок давности привлечения к ответственности), статья 138 (порядок обжалования), статья 139 (сроки подачи жалобы).

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — глава 23 «Налог на доходы физических лиц» (статьи 207–233), статья 216 (налоговый период), статья 217 (доходы, не подлежащие налогообложению), статья 217.1 (особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости).

• Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ — «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»» (вводит внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц с 01.11.2025).

• Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2025 № А47-7677/2024 — о праве налоговой доначислять НДФЛ при отказе налогоплательщика представить документы на камеральной проверке.

• Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № А32-57357/2022 — о праве налоговой доначислять НДФЛ расчётным путём при выплате зарплаты ниже МРОТ.

© адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры"

А.В. Кацайлиди