Мировое соглашение с налоговой

   Мировое соглашение с налоговой — это не способ списать долги, а инструмент для реструктуризации задолженности на приемлемых для вас условиях. По сути, это договоренность, достигнутая в рамках судебного процесса, по условиям которой вы признаете долг, а налоговая предоставляет вам возможность погасить его в рассрочку или с отсрочкой. Рассмотрим в настоящем материале вопросы, связанные с мировым соглашением с налоговой.

ВНИМАНИЕ: наш налоговый адвокат поможет Вам. Звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему адвокату уже сегодня

Когда возможно мировое соглашение с налоговой?

   Возможность заключения мирового соглашения с налоговой напрямую связана с наличием судебного спора и строго ограничена законом. По сути, это инструмент для реструктуризации долга, а не для его списания.

   Ключевое правило: мировое соглашение — это судебная процедура. Его нельзя заключить «просто так», мирное урегулирование доступно только при условии, что между вами и налоговой уже идет судебный процесс.

   Закон позволяет заключить мировое соглашение в рамках следующих категорий дел:

• Об оспаривании ненормативных актов налоговой.
• О взыскании недоимки, доначисленной по результатам налоговой проверки.
• В деле о банкротстве — на любой его стадии.

   Существуют четкие законодательные запреты. Мировое соглашение нельзя заключить по спорам:

• Об оспаривании нормативных правовых актов (общих правил, а не решений по вашей компании).
• О привлечении к административной ответственности (нарушениях по КоАП).

   Кроме того, содержание соглашения не может противоречить Налоговому кодексу. Это означает категорический запрет на любые договоренности, изменяющие налоговые последствия операций по сравнению с тем, как их определяет закон. Например, нельзя:

• Снизить налоговую ставку.
• Изменить правила исчисления пеней.
• Освободить от уплаты налога за определенный период.

   При соблюдении всех условий предметом соглашения обычно становится:

1. Согласование фактических обстоятельств. Например, признание налоговым органом размера расходов или правовой квалификации сделки, от которых зависит корректный расчет налога.
2. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате признанной задолженности.

   Предоставление отсрочки (до 1 года) или рассрочки (до 3 лет) — ключевая практическая выгода от заключения мирового соглашения. Однако это возможно только при наличии одного из оснований, перечисленных в статье 64 НК РФ*, например, угрозы банкротства при единовременной уплате или тяжелого имущественного положения. Для долгов, возникших по итогам проверки, рассрочка возможна только при наличии банковской гарантии.

   Процесс заключения мирового соглашения требует согласования его условий с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом (МИ УДОЛ), при этом суд может не утвердить соглашение, если оно противоречит закону или нарушает права третьих лиц.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте, как получить отсрочку по уплате налога, подписывайтесь на канал 

Условия мирового соглашения с ФНС: что можно включить, а что нельзя

   Мировое соглашение с налоговой — это возможность урегулировать налоговый спор, не доводя дело до судебного решения. Однако его условия жестко ограничены законом: вы не сможете договориться о снижении налогов или списании долга, но можете получить отсрочку или рассрочку платежа. Ключевой документ, регулирующий этот процесс на сегодняшний день, — это письмо ФНС от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590@**.

   По сути, мировое соглашение — это компромисс, который позволяет признать долг и согласовать удобный порядок его погашения. В него можно включить:

• Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов. Это основная практическая выгода. Отсрочка может быть предоставлена до 1 года, а рассрочка — до 3 лет.
• Согласование фактических обстоятельств дела, например, признание налоговым органом правомерности вашей позиции по части спорных эпизодов. Это помогает сблизить позиции сторон и прекратить спор.
• Частичный или полный отказ от требований с одной стороны и признание их с другой. Например, вы можете отказаться от требования процентов за просрочку возврата НДС в обмен на признание инспекцией вашего права на вычет.

   Закон устанавливает четкие запреты. Условия соглашения не могут противоречить Налоговому кодексу, а его предметом не может быть изменение налоговых последствий. Суд не утвердит соглашение, если оно нарушает эти правила.

   К абсолютным запретам относятся:

• Снижение налоговой ставки.
• Изменение правил исчисления пеней.
• Освобождение от уплаты налогов за определенные периоды или по определенным операциям.
• Заключение соглашения по спорам об оспаривании нормативных актов и по делам об административных правонарушениях.

   Чтобы соглашение было утверждено судом, в нем нужно учесть несколько обязательных требований и обстоятельств, которые следуют из разъяснений ФНС:

• Признание долга: вы должны согласиться с наличием и размером налоговой задолженности.
• Состояние Единого налогового счета (ЕНС): на дату подписания соглашения отрицательное сальдо по ЕНС не должно превышать оспариваемую сумму, либо сальдо должно быть нулевым или положительным.
• Обеспечение обязательств: для предоставления рассрочки может потребоваться банковская гарантия, поручительство или залог.
• Основания для рассрочки: она возможна только при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи 64 НК РФ, например, угрозы банкротства при единовременной уплате или тяжелого финансового положения.

   Если мировое соглашение заключается в рамках дела о банкротстве, действуют специальные правила:

• Задолженность перед бюджетом должна погашаться равными долями в течение одного года с даты утверждения соглашения судом.
• Должник обязан своевременно уплачивать все текущие налоговые платежи в период действия соглашения.
• Исполнение обязательств должно быть обеспечено.

   Таким образом, мировое соглашение — это не прощение долгов, а инструмент для их реструктуризации. Успех зависит от правильной оценки вашей ситуации и грамотно составленного проекта, который не будет противоречить закону. Для этого потребуется помощь квалифицированного юриста.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про сопровождение налоговых споров, подписывайтесь на канал 

Как составить мировое соглашение с налоговой?

   Составление мирового соглашения с налоговой — это строго регламентированная процедура, которая требует внимательности и понимания четких правил. Ключевое правило: это судебная процедура, и утверждает соглашение суд. Вы можете инициировать этот вопрос на любой стадии процесса, вплоть до этапа исполнительного производства.

   Пошаговая инструкция, как это сделать:

   Этап 1: Досудебная подготовка и инициация. Прежде чем составлять текст соглашения, нужно провести предварительную работу и уведомить налоговую о намерении заключить мировое соглашение.

• Оценка оснований и сбор документов: Закон требует подтверждения наличия одного из оснований для предоставления отсрочки или рассрочки, например: угроза банкротства при единовременной уплате долга; тяжелое имущественное положение, исключающее единовременную уплату; невозможность единовременной уплаты по результатам налоговой проверки (в этом случае потребуется банковская гарантия).
• Обращение на «Площадку реструктуризации долга»: При долге свыше 10 млн рублей рекомендуется обратиться на специальный онлайн-сервис ФНС для составления плана урегулирования.
• Направление заявления: Подайте в налоговый орган официальное заявление о намерении заключить мировое соглашение.

   Этап 2: Структура и содержание соглашения. В тексте мирового соглашения важно учесть все обязательные и допустимые элементы. Документ заключается в письменной форме и подписывается сторонами:

1. Обязательное признание долга: Вы должны признать налоговую задолженность.
2. Условия по Единому налоговому счету (ЕНС): на дату подписания отрицательное сальдо ЕНС не должно превышать оспариваемую сумму; на даты платежей по графику должно обеспечиваться положительное сальдо ЕНС.
3. График и порядок погашения: предусмотрите порядок погашения: единовременно, ежемесячно или ежеквартально равными долями. Важно: если соглашение заключается в рамках дела о банкротстве, долг перед бюджетом должен погашаться равными долями в течение одного года.
4. Обеспечение исполнения: Соглашение должно быть обеспечено одним из способов: банковская (независимая) гарантия; залог имущества; поручительство.
5. Сроки: Можно указать: отсрочку (до 1 года); рассрочку (до 3 лет).

   Что категорически нельзя включать в соглашение? Это абсолютный запрет, и его нарушение — безусловное основание для отмены соглашения судом:

• Нельзя менять налоговые последствия: запрещено включать условия о снижении налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней или освобождении от уплаты налогов за определенные периоды.
• Нельзя оспаривать нормативные акты.
• Нельзя урегулировать дела об административных правонарушениях.

   Этап 3: Согласование, суд и исполнение:

• Согласование с ФНС: Проект соглашения подлежит обязательному согласованию с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом (МИ УДОЛ).
• Утверждение судом: Окончательное решение об утверждении принимает Арбитражный суд. Суд проверит законность соглашения и то, что оно не нарушает права третьих лиц. Он не может утвердить соглашение в части или вносить в него изменения.
• Исполнение: Погашение задолженности осуществляется путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

   Процесс заключения мирового соглашения с ФНС — это сложная процедура, где важна каждая деталь: от правильного обоснования необходимости рассрочки до грамотного составления текста, который не будет противоречить закону и будет утвержден судом.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про заключение мирового соглашения, подписывайтесь на канал 

Документы для мирового соглашения с ФНС

   Для заключения мирового соглашения с ФНС необходимо подготовить основательный пакет документов, который позволит налоговому органу оценить ваше финансовое положение и реальную возможность погасить задолженность. Сбор бумаг — один из ключевых этапов, ведь на их основе принимается решение.

   Основной пакет документов для согласования с ФНС. Эти документы направляются в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (МИ УДОЛ) вместе с проектом соглашения:

1. Финансово-экономические документы: Оценочная карта налогоплательщика; актуализированная информация о текущем финансовом и имущественном состоянии, платежеспособности.
2. Документы по обеспечению обязательств: Проекты договоров залога, поручительства; документы о намерении получить банковскую гарантию; отчет об оценке стоимости имущества, предлагаемого в залог.
3. Документы для обоснования рассрочки: Бумаги, подтверждающие наличие оснований для отсрочки или рассрочки согласно п. 2 ст. 64 НК РФ.
4. Служебное заключение: Заключение вашего территориального УФНС о наличии (или отсутствии) оснований для заключения соглашения.

   Документы для обеспечения исполнения. Вы можете выбрать один или несколько способов обеспечения, но в сумме они должны покрывать всю сумму долга. К основным способам относятся:

• Банковская (независимая) гарантия.
• Залог имущества (движимого или недвижимого).
• Поручительство физического или юридического лица.

   Документы, которые вы передаете суду. Помимо пакета в ФНС, для утверждения мирового соглашения непосредственно в суде необходимы:

• Заявление об утверждении мирового соглашения.
• Текст самого мирового соглашения, подписанный сторонами.
• Документы, подтверждающие выбранный способ обеспечения исполнения.

   Обязательно сохраните копии всех переданных документов.

ИНТЕРЕСНО: читайте также на нашем сайте про процедуру медиации, подписывайтесь на канал 

Сроки рассмотрения мирового соглашения

   Согласно статье 153.10 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации***, сроки рассмотрения мирового соглашения зависят от нескольких факторов:

• Общий срок рассмотрения: Вопрос об утверждении мирового соглашения рассматривается судом в срок, не превышающий одного месяца со дня поступления заявления о его утверждении в суд.
• Особенности рассмотрения:

1. Суд рассматривает мировое соглашение в рамках судебного заседания.
2. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания.
3. Если лица, заключившие мировое соглашение, не явились в судебное заседание и были надлежащим образом извещены, вопрос об утверждении не рассматривается, если от них не поступило заявление о рассмотрении в их отсутствие.

• Последствия рассмотрения:

1. По результатам рассмотрения суд выносит определение об утверждении или отказе в утверждении мирового соглашения.
2. Определение об утверждении мирового соглашения подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение одного месяца.
3. Определение об отказе в утверждении может быть обжаловано.

• Дополнительные аспекты:

1. Утверждение мирового соглашения в суде первой инстанции ведет к прекращению производства по делу.
2. В случае утверждения мирового соглашения в судах апелляционной, кассационной и надзорной инстанций, это влечет за собой отмену соответствующего судебного акта и прекращение производства по делу.

   Таким образом, максимальный срок рассмотрения мирового соглашения составляет один месяц с момента подачи заявления в суд, при условии соблюдения всех процедурных требований.

ВНИМАНИЕ: читайте также на нашем сайте про медиацию в споре, подписывайтесь на канал 

Порядок утверждения мирового с налоговой

   Для утверждения мирового соглашения с налоговым органом необходимо следовать определённому порядку:

• Форма соглашения: Мировое соглашение должно быть заключено в письменной форме. Подписать его могут стороны или их представители, имеющие соответствующие полномочия, специально предусмотренные в доверенности.
• Содержание соглашения:

1. Условия соглашения не должны изменять налоговые последствия спорных действий и операций, как это определено законом.
2. Соглашение не может включать снижение налоговой ставки, изменение правил начисления пеней, освобождение от уплаты налогов за определённые периоды или операции.

• Процедура заключения:

1. Соглашение должно быть подписано обеими сторонами.
2. Оно должно предусматривать полное исполнение налоговых обязательств.

• Утверждение судом:

1. Мировое соглашение подлежит утверждению арбитражным судом.
2. Должны быть согласованы и прописаны условия, размер и сроки исполнения обязательств.
3. Должник обязан ежемесячно и пропорционально погашать задолженность в течение года с даты утверждения соглашения судом.

• Обеспечение исполнения:

1. Должник должен обеспечить исполнение условий соглашения, например, через залог имущества, поручительство или банковскую гарантию.
2. Должны быть предоставлены документы, подтверждающие обеспечение (проект договора залога, поручительства, банковской гарантии).

• Документы для предоставления в налоговый орган:

1. Проект мирового соглашения.
2. Проект графика погашения задолженности.
3. Расчёт процентов, начисляемых в соответствии с законодательством.
4. Документы, подтверждающие обеспечение исполнения условий соглашения.
5. Отчёт о стоимости имущества, предлагаемого в залог.

• Центр компетенции: Для получения дополнительных разъяснений и помощи в процессе реструктуризации задолженности и согласительных процедур можно обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.

   Следуя этим шагам, можно успешно заключить и утвердить мировое соглашение с налоговым органом.

ПОЛЕЗНО: читайте также на нашем сайте про мировое соглашение в арбитражном суде, подписывайтесь на канал 

Что делать, если налоговая отказывает в мировом соглашении?

   Главное — понять причину отказа: от этого зависит маршрут. Обычно суд отказывает, если в проекте есть противоречия закону, неясные формулировки или он нарушает права третьих лиц. Иногда проблема в процедуре: например, у представителя не было права подписывать такое соглашение в доверенности.

   Вот пошаговый план.

1. Внимательно изучите определение суда. В нём судья обязан прописать мотивы отказа. Это ключевой шаг: вы поймёте, что именно не устроило суд — формулировки, условия или процессуальный момент.
2.  Устраните причину. Если дело в тексте (например, фраза «в разумный срок» создаёт неопределённость), перепишите спорный пункт, сделав его чётким и исполнимым. Если проблема в полномочиях представителя — оформите новую доверенность с нужным правом. Если суд счёл, что условие противоречит закону (например, вы попытались в соглашении снизить налоговую ставку или полностью простить долг — а это запрещено), скорректируйте проект: сфокусируйтесь на том, что допустимо. В мировое соглашение можно включать, например, признание спорных обстоятельств, снижение размера штрафов, график погашения недоимки, распределение судебных расходов.
3. Подайте новый проект. После исправлений предложите суду обновлённый вариант. Закон не запрещает заключать новое мировое соглашение после отказа.
4. Обжалуйте определение (если считаете отказ необоснованным). Если вы уверены, что суд ошибся (например, неверно истолковал нормы или не учёл ваши доказательства), определение об отказе можно обжаловать. Подайте частную жалобу в суд апелляционной инстанции. Срок — 15 дней со дня вынесения определения. В жалобе укажите, с чем не согласны, сошлитесь на нормы права и приведите аргументы. Важное предупреждение: если суд установит, что стороны злоупотребляют правом (например, мировое соглашение — лишь формальность, чтобы сорвать процесс), он может не дать возможности обжаловать отказ. Поэтому действуйте добросовестно.
5. Рассмотрите альтернативные пути. Если урегулировать спор миром не получается, сосредоточьтесь на доказывании своей позиции в рамках обычного судебного разбирательства. Возможно, в суде удастся добиться более выгодного решения по существу спора, чем в компромиссном соглашении.

Налоговые последствия мирового соглашения с ИФНС

   Мировое соглашение с ИФНС представляет собой важный инструмент для урегулирования налоговых споров без длительных судебных разбирательств. Рассмотрим основные налоговые последствия такого соглашения:

1. Признание обстоятельств: В рамках мирового соглашения стороны могут признать определенные обстоятельства, влияющие на налоговые обязательства. Например, признание расходов или налоговых вычетов, которые ранее оспаривались.
2. Изменение размера налоговой обязанности: В соглашении могут быть прописаны условия, изменяющие размер налоговой задолженности. Это может включать корректировку суммы недоимки, пеней и штрафов.
3. Рассрочка или отсрочка платежей: Мировое соглашение может предусматривать условия рассрочки или отсрочки уплаты налогов и сборов. Это позволяет налогоплательщику погашать задолженность частями в течение определенного периода.
4. Отсутствие изменений в налоговых ставках: Соглашение не может предусматривать снижение налоговых ставок или изменение правил исчисления пеней. Также невозможно освобождение от уплаты налогов за определенные периоды.
5. Снятие претензий: При достижении мирового соглашения ИФНС снимает претензии к налогоплательщику по спорным вопросам, что позволяет избежать дальнейших разбирательств и санкций.
6. Правовые последствия: Условия мирового соглашения должны соответствовать налоговому законодательству. Если соглашение противоречит закону, оно может быть отменено судом.
7. Обеспечение исполнения: Для обеспечения исполнения условий соглашения могут быть использованы банковские гарантии, поручительства или залог имущества.
8. Влияние на уголовную ответственность: Заключение мирового соглашения не освобождает от уголовной ответственности, если имеются основания для её наступления. Однако урегулирование спора может снять необходимость направления материалов в правоохранительные органы.

   Таким образом, мировое соглашение с ИФНС позволяет налогоплательщику урегулировать спорные вопросы и избежать негативных налоговых последствий, таких как штрафы и пени, при этом обеспечивая возможность исполнения налоговых обязательств в согласованном порядке.

Адвокат по мировому соглашению с налоговой в Екатеринбурге

   В Адвокатском бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург есть адвокаты, специализирующиеся на налоговых спорах и, соответственно, готовые представлять ваши интересы при заключении мирового соглашения с ФНС.

   Обратившись к нашему адвокату по вопросу заключения мирового соглашения с налоговой, Вы можете получить юридические услуги по следующей стоимости:

• устную консультацию по вопросу заключения мирового соглашения с ИФНС — бесплатно
• письменное заключение по вопросу мирового соглашения с ИФНС — от 5 000 руб.
• подготовление заявление в налоговую о заключении мирового соглашения — от 5 000 руб.
• подготовленное мировое соглашение — от 6 000 руб.
• представление интересов доверителя в ИФНС — от 5 000 руб.
• представление интересов доверителя в суде — от 9 000 руб.
• иные виды юридических услуг — по договоренности

   Уточнить конкретный перечень необходимых Вам юридических услуг и их стоимость, Вы можете, обратившись в офис Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург или позвонив нам по телефону.

Часто задаваемые вопросы юристу о мировом соглашении с ФНС

   Чем мировое соглашение с ФНС отличается от рассрочки и отсрочки по уплате налогов?

   Основное отличие заключается в процедуре и контексте: мировое соглашение — это способ урегулирования судебного спора, а отсрочка и рассрочка — это механизмы изменения срока уплаты налога, которые могут применяться как в суде, так и во внесудебном порядке.

   Нужно ли предоставлять обеспечение (залог, поручительство) для мирового соглашения с налоговой?

   Да, в большинстве случаев предоставление обеспечения — это обязательное условие для заключения мирового соглашения с ФНС. Служба требует гарантий, что вы сможете погасить долг согласно утвержденному графику.

   Можно ли изменить условия мирового соглашения с ИФНС после его утверждения судом?

   Нет, напрямую изменить условия мирового соглашения с ИФНС после его утверждения судом нельзя. Арбитражный процессуальный кодекс (АПК РФ) не предусматривает механизма внесения изменений в утвержденное судом мировое соглашение: суд не может частично утвердить соглашение, изменить или исключить из него какие-либо условия, которые были согласованы сторонами.

   Что будет, если нарушить мировое соглашение с налоговым органом?

   Нарушение мирового соглашения с налоговым органом — это серьезный риск, который запускает механизм принудительного взыскания и может повлечь расторжение соглашения с возобновлением всех первоначальных долгов. Закон не предусматривает автоматического прощения долга при срыве графика платежей.

   Как убедить налоговую пойти на мировое соглашение?

   Убедить налоговую инспекцию пойти на мировое соглашение непросто, но возможно. Это требует стратегического подхода, терпения и четкого понимания, что ФНС может предложить в обмен на ваш отказ от судебного спора. Следует собрать документы и доказательства для налоговой, провести переговоры. Лучше этот процесс поручить юристу или адвокату.

   Какие ошибки на переговорах с ФНС могут сорвать мировое соглашение?

   Ошибки в переговорах с ФНС могут не просто затянуть процесс, а полностью лишить вас шанса на заключение мирового соглашения. Налоговая идет на уступки, только если видит в этом финансовый смысл и полное соответствие закону, поэтому стратегия переговоров должна быть основана на четком знании правил игры. Главное — не пытаться просить о том, чего по закону ФНС дать не может, иначе переговоры закончатся, не начавшись.

Отзыв по медиации с нашим адвокатом

Доверитель — Паклина Лада Юрьевна:

При подготовке материала использовались:

* Статья 64 Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»

** Письмо ФНС России от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590@ «Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)» // СПС «КонсультантПлюс»

*** Статья 153.10 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс»